Тема 9. Раскрытие информации в финансовой отчетности о запасах компании Формулировка задания Задача 1 Организация заключила договор на поставку покупателю в будущем 100 баррелей нефти по цене $25 за баррель (без учета НДС). Указанная цена зафиксирована на 2 месяца. В конце первого месяца рыночная цена нефти выросла до $30 за баррель (справедливая стоимость составляет $30). В это же время организация приобретает 100 баррелей нефти по указанной цене, поскольку при дальнейшем оттягивании момента приобретения нефти она просто не успеет выполнить в срок договорные обязательства. Других расходов, связанных с реализацией приобретенной нефти, у организации нет.
Определите суммарную оценку 100 баррелей нефти в балансе организации после их приобретения.
Задача 2 Организация приобретает 100 баррелей нефти по цене $30 за баррель. На момент окончания отчетного периода у организации заключен договор на продажу 90 баррелей по цене $29 за баррель через 1 месяц. Рыночная цена нефти на момент окончания отчетного периода составляет $27 за баррель.
Определите оценку приобретенной нефти по состоянию на конец отчетного периода.
Рекомендации по выполнению задания В соответствии с бланком выполнения задания подробно опишите решение и его результаты.
Бланк выполнения задания 5
Задача 1 Организация заключила договор на поставку покупателю в будущем 100 баррелей нефти по цене $25 за баррель (без учета НДС). Указанная цена зафиксирована на 2 месяца. В конце первого месяца рыночная цена нефти выросла до $30 за баррель (справедливая стоимость составляет $30). В это же время организация приобретает 100 баррелей нефти по указанной цене, поскольку при дальнейшем оттягивании момента приобретения нефти она просто не успеет выполнить в срок договорные обязательства. Других расходов, связанных с реализацией приобретенной нефти, у организации нет.
Определите суммарную оценку 100 баррелей нефти в балансе организации после их приобретения.
– себестоимости;
– возможной чистой стоимости реализации.
Соответственно определим данные показатели по этой задаче:
– себестоимость приобретения = __,
– возможная чистая цена продажи = __.
Руководствуясь правилом оценки по наименьшей из этих величин, стоимость нефти оцениваем:
Стоимость нефти = __ * $__ = $__.
Задача 2 Организация приобретает 100 баррелей нефти по цене $30 за баррель. На момент окончания отчетного периода у организации заключен договор на продажу 90 баррелей по цене $29 за баррель через 1 месяц. Рыночная цена нефти на момент окончания отчетного периода составляет $27 за баррель.
Определите оценку приобретенной нефти по состоянию на конец отчетного периода.
Решение
Согласно п. 9 IAS 2 запасы в обязательном порядке должны оцениваться по наименьшей из двух величин:
– себестоимости;
– возможной чистой стоимости реализации
В данном случае всю приобретенную партию нефти необходимо подразделить на две партии:
1) __ = __ ед.
2) __ = __ ед.
По первой части партии товара себестоимость приобретения составляет __, а возможная цена реализации – __.
Следовательно, руководствуясь правилом наименьшей оценки, данную часть следует оценить по __ за 1 баррель нефти, что составляет __.
По второй части партии товара себестоимость приобретения также составляет __ за 1 баррель, а возможная цена реализации на данный момент времени – __, поскольку именно данная цена является __.
Следовательно, данная часть партии нефти должна быть оценена по цене __ за баррель, руководствуясь правилом наименьшей оценки, на общую сумму __.
Соответственно, суммарная оценка нефти в балансе организации должна составить = __ + __ = __.
