Отчетность ООО «Бардымская пмк-19»



страница1/2
Дата18.03.2018
Размер0,66 Mb.
ТипОтчет
  1   2

Изм.

Лист


№Документа
Подпись

Дата
Лист

6

КПКО. 38.02.0101. ЭУ-159 ПЗ


Разработал

Галкина В.Р.

Руковод.

Кучукбаева Л.Ф.

Н. Контр.

Пономарева Н.А.

Утв.
Бухалтерска отчетность ООО «Бардымская ПМК-19»
Пояснительная записка

Лит.



Листов

94

II курс




Содержание

Введение……………………………………………………………..................

7

1

Теоретические основы состава и содержания бухгалтерской отчетности………………………………………………………………

9

1.1

Экономическое содержание бухгалтерской отчетности…………….

9

1.2

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчетности….

14

1.3

Принцип составления бухгалтерской отчетности……………………

15

1.4

Состав и характеристика форм бухгалтерской отчетности………….

21

2

Формирование бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Бардымская ПМК-19»………………………………………………...

35

2.1

Характеристика предприятия ООО «Бардымская ПМК-19»………..

35

2.2

Структура предприятия ООО «Бардымская ПМК-19»………………

41

2.3

Организация бухгалтерской службы ООО «Бардымская ПМК-19».............................................................................................................

43

2.4

Особенности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии ООО «Бардымская ПМК-19»…………..

46

2.5

Рекомендации по совершенствованию организации учетного процесса в части формирования бухгалтерской отчетности ООО «Бардымская ПМК-19»………………………………………………...

55

Заключение……………………………………………………………………...

58

Список использованных источников………………………………………….

60

Приложения А «Устав ООО «Бардымская ПМК-19»»……………………….

63

Приложения Б «Бухгалтерский баланс»………………………………………

84

Приложения В «Отчет о финансовых результатах»………………………….

87

Приложения Г «Отчет об изменениях капитала»……………………………..

88

Приложения Д «Отчет о движении денежных средств»……………………...

91

Приложения Е «Оборотно-сальдовая ведомость»……………………………

93

Приложения Ж «Оборотно – сальдовая ведомость по счету 90»…………….

94

Введение
Для обеспечения учетной информацией о своей деятельности организации представляют различным адресатам бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» установлена обязанность всех организаций составлять годовую бухгалтерскую отчетность на основе данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества организации.

Принцип составления и публикации бухгалтерской отчетности является одним из определяющих принципов, положенных в основу методологии бухгалтерского учета.

Концепция составления и публикации отчетности является основой системы национальных стандартов бухгалтерского учета в большинстве экономических стран. Любая организация в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования, которыми в основном располагает рынок капитала. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансовой деятельности посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности.

От того, насколько хороши опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое состояние организации, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования. Отсюда следует, потенциальными пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются лица, желающие вложить свои свободные средства в какое-либо стороннее предприятие. Их волнуют, прежде всего, его надежность и эффективность работы.

Бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету, считается достоверной и полной.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней.

Рассмотрев значение бухгалтерской отчетности, как важнейший источник информации о финансовом состоянии предприятия для всех пользователей можно сказать, что избранная тема дипломной работы весьма актуальна.

Целью дипломной работы является изучение и оценка бухгалтерской отчетности, а также предложения по улучшению в организации учетного процесса в части формирования бухгалтерской отчетности.

Исходя из цели работы, нами были поставлены следующие задачи:



  • изучение состава и порядка формирования показателей бухгалтерской отчетности;

  • изучение нормативно-правового регулирования бухгалтерской отчетности;

  • изучение характеристики анализируемого нами предприятия ООО «Бардымская ПМК-19»;

  • изучение принципа составления бухгалтерской отчетности в ООО «Бардымская ПМК-19».

Объектом исследования является предприятие ООО «Бардымская ПМК-19».

Предметом исследования является организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Бардымская ПМК-19» и анализ основных показателей бухгалтерской отчетности данного предприятия за 2015 и 2016 годы.


1 Теоретические основы состава и содержания бухгалтерской отчетности

1.1 Экономическое содержание бухгалтерской отчетности


Значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности в условиях рыночных отношений резко возрастает, так как анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение организации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации.

По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для оценки эффективности деятельности ее руководства, для выбора направлений инвестирования капитала.

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности - одна из стадий бухгалтерского (финансового) учета, который включает:


  • документирование различных хозяйственных фактов;

  • классификацию учетных данных и отражение на счетах бухгалтерского учета - в учетных регистрах и Главной книге;

  • формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;

  • анализ деятельности организации, результаты которого используются для принятия различных управленческих решений.

Посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности реализуется основная задача бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении и представление этой информации внутренним и внешним пользователям.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей бухгалтерская отчетность содержит информацию о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые организация будет контролировать в будущем, прогнозировать способность генерировать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов, обосновать эффективность, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация об изменениях финансового положения организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и операционную деятельность в отчетном периоде.

Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах деятельности организации отражается показателями отчета о финансовых результатах. Информация об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается данными отчета о движении денежных средств.

Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по различным признакам:

1. В зависимости от назначения отчетность может быть:


  • внутренняя (управленческая) – для руководителей различных уровней управления, составляется по правилам и в сроки, установленные руководством хозяйствующего субъекта;

  • внешняя (финансовая) – для внешних пользователей (инвесторов, кредиторов, налоговых служб и т.д.), формируется по правилам, установленным государством.

2. В зависимости от периода составления отчетность может быть:

  • промежуточная – составляется нарастающим итогом с начала года (квартал, полугодие, 9 месяцев);

  • годовая – содержит итоговые показатели деятельности организации за календарный год.

3. По степени детализации различают отчетность:

  • общую – характеризует хозяйственную деятельность всей организации;

  • специальную – раскрывает информацию об отдельных направлениях деятельности организации (материально-техническое снабжение, продажи по регионам или видам продукции, работ, услуг и т.п.)

4. По степени обобщения отчетность подразделяется:

  • единичная – охватывает показатели отдельной организации, подразделения, выделенного на отдельный баланс;

  • сводная – раскрывает объединенные показатели юридического лица, включая филиалы и подразделения, выделенные на отдельный баланс;

  • консолидированная – раскрывает информацию о группе взаимосвязанных организаций, каждая из которых может быть самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная группа и т.п.).

В условиях рыночной экономики любая коммерческая организация стремится к извлечению экономических выгод. Именно целевая направленность является существенной в деловой активности организации, это же обстоятельство признается важнейшим с точки зрения условий формирования финансовых ресурсов любой организации, ее финансового капитала.

Заинтересованными пользователями информации, формирующейся в бухгалтерском учете и отражаемой в бухгалтерской отчетности, считаются лица, имеющие какие-либо потребности в информации об организации, обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также желающие изучать эту информацию.




Пользователи бухгалтерской отчетности
Физические и юридические лица, являющиеся пользователями информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, условно делятся на две основные группы - внутренние и внешние (рисунок 1).

Внутренние

С прямым финансовым интересом

Внешние


С косвенным финансовым интересом

Руководство организации

Сотрудники организации

Рисунок 1 - Состав внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности

Внутренними пользователями отчетности предприятия являются собственники, администрация, менеджеры, персонал. Собственникам предприятия информация необходима, чтобы оценить эффективность использования материальных и денежных ресурсов руководством организации, проанализировать возможные направления дальнейшего развития предприятия.

Администрация использует учетную информацию для принятия управленческих решений, выбора стратегии развития организации. Сотрудники предприятия нуждаются в учетной информации, характеризующей финансовую устойчивость организации, своевременность выплаты заработной платы, социальных пособий.

Предпочтение в получении информации отдается собственникам. Так, в п. 1 ст. 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете» говорится, что бухгалтерская отчетность предоставляется в первую очередь участникам организации или собственникам ее имущества и в органы государственной статистики.

Внешние пользователи подразделяются на пользователей, имеющих прямой финансовый интерес и не имеющих прямого финансового интереса.

Внешние пользователи, имеющие прямой финансовый интерес, – это инвесторы, существующие и потенциальные кредиторы, акционеры, поставщики и покупатели.

Кредиторы желают получить информацию о возможности предприятия своевременно погасить долг. Коммерческие партнеры (поставщики и покупатели) заинтересованы в стабильности коммерческих связей и выполнении обязательств.

К внешним пользователям, не имеющим прямого финансового интереса, относятся налоговые органы, профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, дилеры, депозитарии, клиринговые организации, фондовые биржи), правительственные структуры и прочие группы пользователей.

Основная задача налоговых органов заключается в сборе налогов и иных платежей.

Профессиональные участники фондового рынка формируют свой финансовый результат за счет спроса и предложения на ценные бумаги эмитента.

Государственные органы – это органы по управлению экономикой, отраслевые министерства и ведомства, нуждающиеся в информации об уплате налогов, объеме производства для получения данных по формированию валового внутреннего продукта и национального дохода.

Прочие пользователи бухгалтерской отчетности – это аудиторские фирмы, органы статистики, арбитраж, профессиональные союзы, общественность.
1.2 Нормативно - правовое регулирование бухгалтерской отчетности

Нормативное регулирование правил подготовки бухгалтерской отчетности реализуется на четырех уровнях.

Первый уровень регулирования — это Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Второй уровень регулирования — Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, другие Положения по бухгалтерскому учету.

Третий уровень регулирования — приказ Минфина России от 22 июля 2004 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», а также другие методические указания и методические рекомендации Минфина России.

Четвертый уровень регулирования реализуется в рамках учетной политики организации, например, о внешней и внутренней сегментарной отчетности, налоговых расчетах и т.д.

В этих нормативных документах изложены принципы и базовые положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности. Образцы форм бухгалтерской отчетности, являющиеся приложением к приказу Минфина России № 66н, Министерство финансов Российской Федерации рекомендует организациям использовать при разработке форм бухгалтерской отчетности начиная с отчетности за 2004 г. После выхода ПБУ 4/99 организациям предоставлено право самостоятельно разрабатывать формы своей бухгалтерской отчетности. ПБУ 4/99 накладывает лишь ряд ограничений, определяя состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности. В частности, закрепляет понятия отчетной даты, отчетного года, языка и валюты бухгалтерской отчетности, что призвано обеспечить единство и сопоставимость показателей отчетных форм всех организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Кроме того, в п. 14 ПБУ 4/99 дан перечень обязательных реквизитов, которые должна содержать каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности: наименование организации, отчетная дата или период и т.п.

При разработке организацией самостоятельно форм отчетности должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности. ПБУ 4/99 не ограничивает организации в составе показателей, которые могут быть представлены в бухгалтерской отчетности. В пункте 6 установлено, что если при составлении бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил ПБУ 4/99 не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях может допустить отступления от этих правил.


1.3 Принцип составления бухгалтерской отчетности

Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансово-хозяйственной деятельности устанавливаются положениями по бухгалтерскому учету.

Существуют следующие принципы бухгалтерской отчетности:


  • принцип начислений;

  • принцип соответствия;

  • принцип непрерывной деятельности;

  • принцип имущественной обособленности;

  • принцип двойной записи;

  • принцип периодичности отчетности.

Принцип начисления заключается в том, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете на момент их совершения, а не по факту получения или перевода денежных средств. Хозяйственная операция относится к тому периоду, когда она была совершена. Принцип начисления соблюдается и при учете доходов, и при учете расходов организации (ПБУ 10/99).

Принцип соответствия (увязки). Данный принцип важен для определения финансового результата, так как при его формировании учитываются те расходы, которые привели к образованию дохода в данном учетном периоде. Методические аспекты рассматриваются в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Так, например, если организация получила арендную плату за квартал вперед, то данная сумма рассматривается как доходы будущего периода, а при наступлении первого отчетного месяца только треть данной суммы признается доходом в данном налоговом периоде.

Принцип продолжающейся (непрерывной) деятельности. Данный принцип предполагает, что организация будет продолжать свою деятельность в будущем, что у нее нет намерения сократить операции или прекратить свою деятельность, а обязательства организации будут погашаться в установленном порядке (п. 6 ПБУ 1/98).

Принцип имущественной обособленности означает, что организация, составляющая отчетность, является самостоятельным хозяйственным субъектом. И хозяйственные операции собственника не включаются в учетные данные его организации (ПБУ 1/98).

Принцип двойной записи заключается в том, что организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, капитала и хозяйственных операций (фактической хозяйственной деятельности) методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов (п. 9 ПБУ 4/99).

Принцип периодичности отчетности. Деятельность организации условно разбивается на периоды для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью. В ПБУ 4/99 отчетный период определяется как период, за который организация должна составлять отчетность. Годовая отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря включительно. Также предусматривается составление месячной и квартальной отчетности.

Бухгалтерская отчетность бывает промежуточной и годовой. Промежуточную отчетность составляют за квартал, полугодие и 9 месяцев.

Годовую отчетность формируют по итогам календарного года (за период с 1 января по 31 декабря).

Если организация создана после 1 октября, то первый годовой отчет составляется за период с момента ее государственной регистрации по 31 декабря следующего года. Бухгалтерские отчеты оформляются на типовых бланках, формы которых утверждены приказом Минфина России от 06.04.2015 N 57н.

Годовую бухгалтерскую отчетность должны утвердить владельцы фирмы. Если предприятие обязано проводить аудит своей отчетности, то годовой отчет заверяет аудитор.

Порядок утверждения отчетности должен быть прописан в учредительных документах организации и зависит от организационно-правовой формы предприятия.

В обществах с ограниченной ответственностью годовую бухгалтерскую отчетность утверждают на общем собрании участников (учредителей) (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

В акционерных обществах годовую бухгалтерскую отчетность утверждают на общем собрании акционеров, которое проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания года (ст. 47 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность:



  • участникам, акционерам или другим собственникам ее имущества;

  • в территориальные органы статистики по месту своей регистрации;

  • в налоговую инспекцию по месту постановки на учет (ст. 23 ч. 1 НК РФ);

  • другим заинтересованным лицам, если это предусмотрено законами России.

Бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей. При представлении годовой бухгалтерской отчетности учредителям, участникам организации или собственникам организация обязана обеспечить каждого отдельным экземпляром отчетности.

Бухгалтерскую отчетность необходимо сдавать, даже если организация не ведет никакой деятельности.

Сдавать бухгалтерскую отчетность нужно в сроки:


  • промежуточную (за квартал, полугодие, 9 месяцев) – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода;

  • годовую – не ранее 60 и не позднее 90 дней по окончании года.

Если последний день, в который фирма должна представить бухгалтерскую отчетность, окажется выходным (праздничным), то срок сдачи отчетности переносится на следующий за выходным рабочий день.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:



  • соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством;

  • достоверное и полное предоставление информации об имущественном и финансовом положении организаций, а также о финансовых результатах ее деятельности;

  • обеспечение нейтральности информации. Данное требование является элементом принципа надежности информации и предусматривает отражение в отчетности только нейтральной, т.е. непредвзятой информации. Отчетность не может быть использована в интересах одних групп пользователей с целью достижения ими выгодных для себя результатов;

  • включение показателей деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;

  • исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета;

  • чтобы данные вступительного баланса соответствовали показателям утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменений вступительного баланса следует объяснить причины такого изменения;

  • всякое исправление ошибок обязательно подтверждать подписью лиц, их осуществляющих, с указанием даты исправления;

  • составление его на русском языке и в валюте Российской Федерации;

  • подписание руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Если учет в организациях осуществляется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, то обязательна подпись лица, ведущего учет.

Бухгалтерская отчётность имеет свои качественные характеристики и общепринятые допущения.

К ним относятся:



  • Понятность. Бухгалтерская информация должна быть понятна лицам, принимающим решения. Доступность информации для понимания зависит от состава и методов оценки, заложенных в неё показателей. Их должны знать и составитель, и пользователь информации. Пользователь должен правильно понимать информацию и лишь после этого принимать на её основе рациональные решения.

  • Полезность. Бухгалтерская отчётность должна содержать не просто общую информацию об организации, а информацию полезную при принятии решения, то есть значимую и достоверную.

  • Значимость отчётной информации - это её возможность оказать влияние на результат принятого или принимаемого решения. Информация имеет значимость тогда, когда позволяет прогнозировать, то есть даёт возможность предсказывать то или иное событие, а также в тех случаях, когда она основана на обратной связи и своевременна. Прогнозная ценность отчётности означает её полезность при составлении планов. Обратная связь предполагает, что в ней содержатся положения (показатели) подтверждающие предыдущие ожидания; своевременность - поступление информации в нужное время.

  • Достоверность отчётной информации означает, что она должна быть правдивой (реальной) и полной, адекватной хозяйственным процессам, проверяемой, то есть пользователь получает возможность её подтверждения. Отчётность должна беспристрастно отражать хозяйственную деятельность организации, а не интересы какого-то определённого лица или круга лиц.

Помимо этого, правила составления отчётности предусматривают общепринятые допущения, которые облегчают изучение отчётности:

  • Сравнимость данных бухгалтерской отчётности предполагает, что её показатели сопоставимы с такими же данными в течение различных промежутков времени или с данными другой фирмы за один и тот же промежуток времени. Это позволяет пользователю выявить сходства, различия и тенденции.

  • Постоянство требует, чтобы принятая методология и предусмотренные учётной политикой приёмы учёта не менялись до тех пор, пока пользователи не будут извещены об этих изменениях. Характер и экономическое обоснование изменений должны оговариваться в отчёте.

  • Существенность указывает на относительную важность, события. Бухгалтер должен принимать во внимание важность фактов, а пользователи - полагаться на их оценку.

  • Консерватизм означает, что при выборе оценки активов обычно выбирают наименьшую, обеспечивая тем самым осторожность оценки, как активов, так и исчисленной прибыли.

  • Полнота предполагает, что отчёт должен содержать максимум показателей, необходимых пользователям и все комментарии к ним.

  • Эффективность означает, что выгоды, полученные на основе новой учётной информации должны быть выше затрат на её получение. Ответственность за качество отчётности лежит на руководителе организации. Достоверность публикуемой отчётности подтверждается аудиторской организацией.

Бухгалтерская отчётность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных частей: бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и пояснений к ним. Если круг информации об организации расширяется, что предусмотрено законодательством РФ, то в него могут быть включены дополнительные показатели, но обеспечено обособление показателей бухгалтерской отчётности.

Составление годового отчёта проходит несколько основных этапов учётной работы:



  • инвентаризация хозяйственных средств;

  • закрытие учётных регистров;

  • заполнение форм отчётности;

  • составление пояснительной записки;

  • отражение изменений в учётной политике;

  • заключение аудиторской организации;

  • рассмотрение и утверждение годового отчёта представителем собственника.

1.4 Состав и характеристика форм бухгалтерской отчетности

Все организации, независимо от формы собственности обязаны составлять бухгалтерскую финансовую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций Министерством Финансов РФ был принят Приказ № 66н от 2 июля 2010 года «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в котором утверждены новые формы бухгалтерской отчетности. Из их названия исчезло слово «рекомендуемые». Однако по-прежнему организации сами могут дополнять нужные (или убирать ненужные) показатели отчетных форм. Главное при утверждении собственных форм - соблюсти требования положений по бухгалтерскому учету, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. А таких требований не мало: они есть и в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», посвященном отчетности, и в других ПБУ. Новые формы стали применяться, начиная с годовой отчетности за 2011 г. (п. 7 Приказа № 66н).

Состав отчетности в целом сохранился:


  • бухгалтерский баланс (аналог формы № 1);

  • отчет о финансовых результатах (аналог формы № 2);

  • отчет об изменениях капитала (аналог формы № 3);

  • отчет о движении денежных средств (аналог формы № 4);

  • отчет о целевом использовании полученных средств (аналог формы №6).

У новых форм бухгалтерской отчетности (в отличие от рекомендованных старых) нет нумерации: «форма № 1», «форма № 2» и т.д.

Аналога формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» среди новых форм нет. Все, что нужно раскрывать в бухгалтерской отчетности дополнительно, теперь указывается в отдельном документе - в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. По сути это пояснительная записка к отчетности, которую составляли по требованию Закона о бухгалтерском учете (подпункт «д» п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») и ПБУ 4/99 (п. 5 ПБУ 4/99). Пояснения теперь можно оформлять в текстовой и/или табличной форме. В каком виде представлять информацию решает сама организация. Если организация выбирает табличную форму пояснений, то в Приказе № 66н приведен пример оформления пояснений, данный Минфином (Приложение № 3 к Приказу № 66н).

В отличие от старого Приказа Минфина, утвердившего старые формы отчетности, в новом Приказе ничего не сказано о включении в состав представляемой отчетности аудиторского заключения. Но его из состава бухгалтерской отчетности, указанного в Законе о бухгалтерском учете и в ПБУ 4/99, также никто не исключал (подпункт «г» п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ; п. 5 ПБУ 4/99). А значит, если организация должна проходить обязательную аудиторскую проверку, то и заключение аудиторов ей придется представить.

Представлению форм годовой бухгалтерской отчетности предшествует большая подготовительная работа. Ее содержание определяет необходимость подтверждения соответствия учетных данных фактическому наличию имущества и источников его формирования. Поэтому для годового баланса характерна более высокая достоверность относительно балансов, представляемых в течение года, поскольку в основе подготовительной работы лежит проводимая инвентаризация всех видов хозяйственных средств и их источников.

При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Бухгалтерский баланс в структуре отчетности организации является наиболее важным. Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, итоговые значения которых должны быть равны между собой. В активе баланса отражаются дебетовые, а в пассиве - кредитовые сальдо синтетических счетов. Остатки, сформированные на счетах на конец отчетного периода, вносятся в бухгалтерский баланс из Главной книги.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному.

Баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Также в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах должны быть раскрыты существенные отступления от правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации с указанием причин, вызвавших эти отступления. Показано, как данные отступления отразились на финансовых результатах деятельности организации и изменениях в ее финансовом положении.

Принципы формирования оценки отдельных статей бухгалтерского баланса предусматривают следующие подходы:


  • имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме фактических затрат на приобретение;

  • безвозмездно полученное имущество отражается в балансе по рыночной стоимости на дату принятия к учету, подтвержденной документально или экспертным путем;

  • имущество, изготовленное самой организацией, принимается на баланс в сумме затрат на его изготовление;

  • начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производится независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации;

  • стоимость основных средств и нематериальных активов показывается в оценке по реальной (остаточной) стоимости, т.е. в нетто-оценке;

  • применение иных методов оценки имущества и обязательств допускается в случаях, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам.

Бухгалтерский баланс отражает состав имущества организации (актив баланса) и источники формирования этого имущества (пассив) на конкретную дату. Актив баланса состоит из двух разделов: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы»; пассив баланса - из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Техника составления бухгалтерского баланса предполагает его заполнение на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами или приравненными к ним техническими носителями информации. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги. При этом должно быть достигнуто их тождество.

В бухгалтерском балансе показатели отражаются минимум за два предыдущих года. Это, опять же, изменение, которое полностью соответствует требованиям ПБУ 4/99 (п. 10 ПБУ 4/99). В балансе три графы:


  • на текущую отчетную дату (то есть на конец отчетного периода);

  • на 31 декабря предыдущего года. Как правило, эти данные совпадают с данными на начало отчетного года - если не было корректировок в «межотчетный период» (к примеру, переоценки основных средств);

  • на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году.

В разделе I баланса «Внеоборотные активы» представлены следующие группы статей:

  • нематериальные активы;

  • результаты исследований и разработок;

  • основные средства;

  • доходные вложения в материальные ценности;

  • финансовые вложения;

  • отложенные налоговые активы;

  • прочие внеоборотные активы.

По статье «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость нематериальных активах (без учета расходов на НИОКР и за минусом амортизации).

По статье «Результаты исследований и разработок» отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно (Инструкция по применению Плана счетов, абз. 3 п. 16 ПБУ 17/02).

По статье «Основные средства» приводятся стоимость всех основных средств, являющихся таковыми согласно ПБУ 6/01 «Основные средства». Здесь отражаются данные по основным средствам как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе. Расшифровка движения этих средств в течение отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу. Основные средства, как и нематериальные активы, отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражается информация об основных средствах, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

По статье «Финансовые вложения» отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Они представляют собой инвестиции в виде вложений на срок более года в акции, облигации и другие ценные бумаги, капиталы других организаций.

По статье «Отложенные налоговые активы» отражается информация о сумме отложенных налоговых активов, которая сформировалась по состоянию на конец отчетного года.

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражается информация о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса.

В разделе II баланса «Оборотные активы» представлены следующие группы статей:



  • запасы;

  • налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

  • дебиторская задолженность;

  • финансовые вложения (за исключением денежные эквивалентов);

  • денежные средства и денежные эквиваленты;

  • прочие оборотные активы.

По статье «Запасы» отражается информация о запасах организации, к которым относятся материалы, животные на выращивании и откорме, основное производство, полуфабрикаты собственного производства, вспомогательные производства, брак в производстве, обслуживающие производства и хозяйства, товары, готовая продукция (за минусом торговой наценки), расходы на продажу, товары отгруженные, расходы будущих периодов. Эти запасы, за исключением незавершенного производства и готовой продукции, показываются по фактическим затратам на их приобретение или изготовление.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не принят к вычету.

По статье «Дебиторская задолженность» отражается общая сумма дебиторской задолженности – краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) – с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, резервы по сомнительным долгам, по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению, с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям, с учредителями, с разными дебиторами и кредиторами.

По статье «Финансовые сложения» отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев. Они включают краткосрочные (на срок не более года) займы, предоставляемые организациям, отражаются инвестиции организации в ценные бумаги других эмитентов.

По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах. Денежные средства в кассе и на счетах в банках в иностранной валюте приводятся в валюте, действующей в Российской Федерации, в суммах, исчисленных путем пересчета соответствующей иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на 31 декабря отчетного года.

По статье «Прочие оборотные активы» отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса.

В разделе III баланса «Капитал и резервы» представлены следующие группы статей:


    • уставный капитал;

    • собственные акции, выкупленные у акционеров;

    • переоценка внеоборотных активов;

    • добавочный капитал (без переоценки);

    • резервный капитал;

    • нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

По статье «Уставный капитал» отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается информация о наличии собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества отражают по этой строке доли участников, приобретенных самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

По статье «Переоценка внеоборотных активов» отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки на конец отчетного года.

По статье «Добавочный капитал (без переоценки)» отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов за отчетный период.

По статье «Резервный капитал» отражается информация о резервном фонде и иных аналогичных фондах организации, которые создаются путем распределения части полученной прибыли.

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации – сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т. е. прибыли (убытку) после налогообложения.

В разделе IV баланса «Долгосрочные обязательства» представлены следующие группы статей:


    • заемные средства;

    • отложенные налоговые обязательства;

    • оценочные обязательства;

    • прочие обязательства.

По статье «Заемные средства» отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

По статье «Отложенные налоговые обязательства» отражается информация о сумме отложенных налоговых обязательств, которая сформировалась по состоянию на конец отчетного года.

По статье «Оценочные обязательства» отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев – кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

По статье «Прочие обязательства» отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев, и которые не нашли отражения по другим строкам раздела IV баланса.

В разделе V баланса «Краткосрочные обязательства» представлены следующие группы статей:


    • заемные средства;

    • кредиторская задолженность;

    • доходы будущих периодов;

    • оценочные обязательства;

    • прочие обязательства.

По статье «Заемные средства» отражается информации о состоянии краткосрочных (на срок менее 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

По статье «Кредиторская задолженность» отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев – перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению, с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям, с учредителями, с разными дебиторами и кредиторами.

По статье «Доходы будущих периодов» отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам – кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов», кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование».

По статье «Оценочные обязательства» отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев – кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

По статье «Прочие обязательства» отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев, и которые не нашли отражения по другим строкам раздела V баланса.

Отчет о финансовых результатах в отличие от баланса, представляющего собой «моментальную фотографию» имущества организации и источников его формирования, предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности.

В нем отражаются доходы и расходы организации с подразделением их на следующие группы:


  • доходы и расходы по обычным видам деятельности - содержат показатели объемов продаж продукции (выручку от реализации), себестоимость проданной продукции (работ, услуг), валовую прибыль, величину коммерческих и управленческих расходов, прибыль (убыток) от продаж;

  • прочие доходы и расходы – статьи, которые отражают доходы от участия в других организациях, проценты к получению и уплате, а также прочие доходы и расходы (виды доходов и расходов, которые не относятся к расходам по обычным видам деятельности).

Также в этой форме отражаются:

  • прибыль до налогообложения;

  • текущий налог на прибыль, в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы);

  • отложенные налоговые обязательства;

  • отложенные налоговые активы;

  • чистая прибыль организации.

В формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах добавлена графа «Пояснения».

К конкретной строке баланса (отчета) в отчетности в графе «Пояснения» указывается номер записей из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Данная графа добавлена, чтобы формы отчетности соответствовали требованиям ПБУ 4/99.

Отчет об изменениях капитала содержит показатели о состоянии и движении собственного капитала организации, целевых финансирования и поступлений, резервов предстоящих расходов и платежей и оценочных резервов.

Отчет о движении денежных средств отражает показатели движения денежных средств - денежные потоки.

Денежные потоки складываются из движения денежных средств в связи с различными хозяйственными операциями. Денежные потоки организация планирует исходя из объемов предстоящих продаж продукции и наличия платежеспособного рыночного спроса. При этом составляется план доходов и расходов на год, квартал, с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления - по декадам. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении длительного отрезка времени, то следует рассмотреть пути выгодного их использования. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда требуется спланировать источники привлечения заемных средств.

Поступление денежных средств за реализованную продукцию в момент реализации или через установленный срок является основным каналом притоков денег. Другими источниками поступления денежных средств являются эмиссия, продажа ценных бумаг и привлечение кредитных ресурсов банка.

Основными направлениями, по которым происходит отток денежных средств в организации, являются: выплата заработной платы работникам; перечисление сумм в погашение кредитной задолженности, задолженности по налоговым платежам и расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Данные отчета о движении денежных средств характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой меняются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и др.).

По итогам каждого вида деятельности в отчете о движении денежных средств рассчитывается сумма чистых денежных средств (от текущей деятельности, от инвестиционной деятельности, от финансовой деятельности). В заключение рассчитывается общее чистое увеличение (или уменьшение) денежных средств и их остаток на конец отчетного периода.

Отчет о целевом использовании полученных средств предназначен для отчетности некоммерческих организаций по расходованию средств, поступающих в счет целевого финансирования для обеспечения выполнения задач, поставленных перед такими организациями.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является основным информационным результатом, сформированным на счетах бухгалтерского учета за истекший финансовый год и отражающим конечный итог всей хозяйственной деятельности организации за этот год.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации. Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. 

2 Бухгалтерская отчетность ООО «Бардымская ПМК-19»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Бардымская ПМК-19»

Общество с ограниченной ответственностью «Бардымская ПМК – 19», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ, федеральным законом от 19.07.2009 г. № 205-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего устава и действующего законодательства Российской Федерации (Приложение А).

Полное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Бардымская ПМК – 19», сокращенное наименование на русском языке: ООО «Бардымская ПМК – 19».

Общество является коммерческой организацией, вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. ООО «Бардымская ПМК – 19» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения, имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Место нахождения ООО «Бардымская ПМК – 19» определяется местом его государственной регистрации.

Юридический адрес: 618150, Пермский край, Бардымский район, с. Барда, ул. Ленина, д. 128.

Исполнительным органом Общества является директор - Гамиль Гайсович Халитов.

ООО «Бардымская ПМК – 19» входит в состав ООО «Перминжсельстрой».

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности являются:


  • Строительство водохозяйственных мелиоративных объектов, повышения плодородия почв, сельскохозяйственных угодий, культуртехнических, противоэрозийных, природоохранных и экологических работ, строительство сельских водопроводов, эксплуатация мелиоративных систем и сооружений на них;

  • Строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог и сооружений на них;

  • Транспортная деятельность по перевозке грузов и пассажиров;

  • Производство товаров народного потребления и оказания платных услуг населению;

  • Строительство объектов социального назначения;

  • Производство, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;

  • Торгово – закупочная и посредническая деятельность;

  • Осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащие законодательству России.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Уставный капитал ООО «Бардымская ПМК – 19» составляется из номинальной стоимости долей его участников, определяющаяся в рублях.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, составляет 35980 рублей.

ООО «Бардымская ПМК – 19» ежегодно ремонтирует 2-3 километра существующих дорог. И все это удается делать небольшому, но очень дружному и работоспособному коллективу из 50 человек, возглавляемому прекрасным и дельным руководителем Гамилем Гайсовичем Халитовым. Опыт и самоотверженность в работе позволяют в кратчайшие сроки и с хорошим качеством выполнить все заказы, возводить искусственные сооружения – от водопроводных труб до мостов. И, наверное, недаром ПМК-19 базируется в здании, когда-то принадлежавшем богатейшему пермскому банкиру. Здание было бережно перевезено из Перми в Барду, внутри него сохранились редкой красоты и размера дубовые двери с маркетри. Тем более, что генеральный директор ООО «Перминжсельстрой» В.П. Писклов всегда готов прийти на помощь в решениях перспективных вопросов.

Рассмотрим основные экономические показатели предприятия (Таблица 1,2 и 3).

Таблица 1 - Структура имущества и источники его формирования




Показатель

Значение показателя

Изменение за анализируемый период

В тыс. руб.

В % к валюте баланса

Тыс. руб. (гр.3-гр. 2)

± % ((гр.3-гр.2)/

гр.2)


31.12.2015

31.12.2016

На начало анализируемого периода (31.12.2015)

На конец анализируемого периода (31.12.2016)

Актив

1.Внеоборотные активы

6152

4892

96,4

94,3

-1260

-20.5

в том числе: основные средства

6152

4892

96,4

94,3

-1260

-20.5

2. Оборотные активы

231

295

3,6

5,7

+64

+27,7

в том числе: запасы

33

12

0,5

0,2

-21

-63,6

дебиторская задолженность

102

220

1,6

4,2

+118

+115,7

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

96

63

1,5

1,2

-33

-34,4

Пассив

1. Собственный капитал

3361

5059

52,7

97,5

+1698

+50,5

3.Краткосрочные обязательства, всего

3022

128

47,3

2,5

-2894

-95,8

в том числе: заемные средства

276

-

4,3

-

-276

-100

Валюта баланса

6383

5187

100

100

-1196

-18,7

Активы на последний день анализируемого периода (31.12.2016) характеризуются большой долей (94,3%) внеоборотных средств и малым процентом текущих активов. Активы организации за весь период уменьшились на 1196 тыс. руб. (на 18,7%). Хотя имело место снижение активов, собственный капитал увеличился на 50,5%, что, в целом, положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.

На диаграмме (рисунок 2) ниже представлена структура активов организации в разрезе основных групп:


Рисунок 2 – Структура активов организации на 31 декабря 2016 г.
Снижение активов организации связано со снижением показателя по строке «основные средства» на 1260 тыс. руб. (или 95,9% вклада в снижение активов).

Одновременно, в пассиве баланса снижение наблюдается по строкам:



  • кредиторская задолженность – 2618 тыс. руб. (90,5 %);

  • краткосрочные заемные средства – 276 тыс. руб. (9,5%).

Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «дебиторская задолженность» в активе и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в пассиве (+118 тыс. руб. и +1698 тыс. руб. соответственно).

Таблица 2 – Анализ эффективности деятельности организации



Показатель

Значение показателя, тыс. руб.

Изменение показателя

Средне – годовая величина, тыс. руб.

2015 г.

2016 г.

тыс. руб. (гр.3-гр.2)

± % ((3-2)/2)

  1. Выручка

10946

16322

+5376

+49,1

13634

  1. Расходы по обычным видам деятельности

15437

14696

-741

-4,8

15067

  1. Прибыль (убыток) от продаж (1 – 2)

-4491

1626

+6117



-1433

  1. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате

-196

402

+598



103

  1. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3 + 4)

-4687

2028

+6715



-1330

  1. Проценты к уплате

20

-

-20

-100

10

  1. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее

-144

-330

-186



-237

  1. Чистая прибыль (убыток) (5 – 6 + 7)

-4851

1698

+6549



-1577

Справочно: Совокупный финансовый результат периода

-4851

1698

+6549



-1577

Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370)

х

1698

х

х

х

Из таблицы следует, что за весь рассматриваемый период организация получила прибыль от продаж в размере 1626 тыс. руб., что составляет 10% от выручки. В отличие от анализируемого, в предыдущем периоде был получен убыток в сумме 4491 тыс. руб.

По сравнению с прошлым периодом в текущем наблюдается рост выручки от продаж на 5376 тыс. руб. при одновременном снижении на 741 тыс. руб. расходов по обычным видам деятельности.

Изменение выручки наглядно представлено на графике (рисунок 3):
Рисунок 3 – Динамика выручки и чистой прибыли

Таблица 3 - Анализ рентабельности



Показатели рентабельности

Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)

Изменения показателя

2015 г.

2016 г.

коп., (гр.3-гр.2)

± % ((3-2)/2)

  1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение – не менее 6%

-41

10

+51



  1. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки)

-42,8

12,4

+55,2



  1. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки)

-44,3

10,4

+54,7



Справочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)

-29,1

11,1

+40,2



Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. нормальное значение: 1,55 и более.

-234,4

-

+234,4



Представленные в таблице показатели рентабельности за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО «Бардымская ПМК – 19».

Рентабельность продаж за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 составила 10%. К тому же имеет место положительная динамика рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за аналогичный период прошлого года. (01.01 – 31.12.2015) (51%).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли о налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 составила 12,4%. То есть в каждом рубле выручки ООО «Бардымская ПМК – 19» содержалось 12,4 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Ниже представлен график изменения рентабельности продаж (рисунок 4):


Рисунок 4 – Динамика показателей рентабельности продаж

Исходя из анализа трех таблиц, можно сказать что финансовое состояние ООО «Бардымская ПМК – 19» положительное.


2.2 Структура предприятия ООО «Бардымская ПМК-19»
В каждой организации следует рассматривать структуру организации. Организационная структура и организационный механизм во всем многообразии их проявлений образуют организационные формы управления.

Большое значение для руководства предприятием имеет установление рациональной производственной структуры предприятия. Организационная структура производства ООО «Бардымская ПМК-19» представлена на рисунке 5.

В предприятии ООО «Бардымская ПМК-19» линейная организационная структура управления. Она характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель-единоначальник, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками.

Данное управление характеризуется тем, что каждый отдел, и каждый подчиненный имеют одного руководителя. Все управленческие звенья данного предприятия несут ответственность за результаты всей деятельности управляемых объектов. В ООО «Бардымская ПМК-19» пообъектное выделение руководителей, каждый из которых выполняет все виды работ, разрабатывает и принимает решения, связанные с управлением данным объектом.

Поскольку в линейной структуре управления решения передаются по цепочке «сверху вниз», а сам руководитель нижнего звена управления подчинен руководителю более высокого над ним уровня. На предприятии действует принцип единоначалия. Подчиненные выполняют распоряжения только одного руководителя. Вышестоящий орган управления не имеет права отдавать распоряжения каким-либо исполнителям, минуя их непосредственного начальника.

Управляющий (директор) – Гамиль Гайсович Халитов, ответственен за все главные решения, влияющие на работу ООО «Бардымская ПМК-19».



Экономист

Главный Бухгалтер

Директор




Производственно-технический отдел




Планово-экономический отдел




Бухгалтер

Начальник строительных участков



Начальник цеха по производству




Прорабы

Снабженец




Прорабы




Рабочие




Рабочие

Рисунок 5 – Структура ООО «Бардымская ПМК-19»

2.3 Организация бухгалтерской службы на предприятии

Поскольку предприятие ООО «Бардымская ПМК-19» не является крупным предприятием, в штате бухгалтерии находится всего 2 человека: главный бухгалтер и бухгалтер по заработной плате. Основные обязанности бухгалтера отражены в должностной инструкции, утвержденной директором.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

На предприятии учреждена бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемая главным бухгалтером.

В состав бухгалтерской службы входит:

1) главный бухгалтер;

2) бухгалтер.

Основными задачами, стоящими перед бухгалтерской службой предприятия, являются:



  • организация планирования, учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия; подготовка и обоснование инвестиционных проектов и сметно-технологических расчетов, обеспечение финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной деятельности;

  • подготовка и обоснование инвестиционных проектов и сметно-технологических расчетов, обеспечение финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной деятельности; осуществление контроля над сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей;

  • осуществление принятой в организации методологии учета, составление сводных бухгалтерских и статистических отчетов; осуществление учета всех операций, связанных с движением финансовых средств, имущества предприятия и его обязательств перед контрагентами при обеспечении основной деятельности предприятия.

Функции бухгалтерской службы выражаются через должностные инструкции работников бухгалтерии:

  • ведение системного (в хронологическом порядке) учета, наличия и движения собственного имущества; производственно-сырьевых запасов; хозяйственных операций для всех видов деятельности, предусмотренных Уставом с исчислением затрат в пределах смет, расчетов с поставщиками за товарно-материальные ценности и услуги, с заказчиками за выполненные работы, с покупателями за отпущенные товарно-материальные ценности, с налоговыми и другими организациями по отчетностям и взносам;

  • участие в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности учреждения с целью выявления внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводительных расходов;

  • составление всех видов периодической отчетности с защитой ее в соответствующих инстанциях;

  • исполнение смет расходов, составление отчетных калькуляций и бухгалтерской отчетности;

  • организация расчетов по заработной плате и другим моментам с сотрудниками предприятия;

  • обеспечение документального отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств, начислением и перечислением налогов и других платежей; осуществление контроля над своевременным проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и расчетов;

  • принятие мер к предупреждению недостач, растрат и других нарушений, и злоупотреблений;

  • осуществление контроля за своевременным оформлением приема и расхода наличных денежных средств, товарно-материальных ценностей, правильным расходованием фондов заработной платы, исчислением и выдачей всех видов поощрений, соблюдением штатной дисциплины, должностных окладов, смет расходов.

В обязанности бухгалтерской службы входит:

  • осуществление связи со сторонними организациями по вопросам, входящим в компетенцию бухгалтерской службы;

  • выполнение всех функций, возложенных на бухгалтерскую службу.

Правами бухгалтерской службы являются:

  • требование от подразделений предприятия материалов (справок, отчетов и т.п.) необходимых для выполнения работы, входящей в компетенцию бухгалтерии;

  • не принятие к исполнению и оформлению документы по операциям, которые нарушают действующее законодательство и установленный порядок приема, оприходования, хранения и расходования денежных средств, оборудования, материальных и других ценностей;

  • указания бухгалтерской службы являются обязательными к руководству и исполнению всеми подразделениями предприятия.

Всю полноту ответственности за качество и своевременность выполнения возложенных на бухгалтерскую службу предприятия задач и функций несет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер, подчиняется непосредственно руководителю предприятия, и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, за соответствие законодательству осуществляемых хозяйственных операций. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, осуществляемых предприятием, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

2.4 Формирование бухгалтерской отчетности на предприятии

В ООО «Бардымская ПМК-19» бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной формы счетоводства.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» ООО «Бардымская ПМК-19» включает в состав бухгалтерской отчетности:

- Бухгалтерский баланс – форма № 1. (Приложение Б)

- Отчет о финансовых результатах – форма № 2. (Приложение В)

- Отчет об изменениях капитала – форма № 3. (Приложение Г)

- Отчет о движении денежных средств – форма № 4. (Приложение Д)

Бухгалтерская отчетность представляется за квартал, полугодие, 9 месяцев и год в налоговый орган Бардымского района в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Рассмотрим порядок формирования организационно-подготовительной работы по составлению бухгалтерского баланса (форма №1) по состоянию на 31.12.2016 г. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение ООО «Бардымская ПМК-19» Данные для заполнения берутся из оборотно-сальдовой ведомости. (Приложение Е)

К этапам подготовительной работы относятся:

1. Проведение инвентаризации всех статей баланса, после чего остатки по всем счетам корректируются в соответствии с результатами инвентаризации.

2. Проверка расчетов с поставщиками. Такая проверка может вызвать появление дополнительных или сторнированных записей.

3. Уточнение доходов и расходов, а также их распределение между отчетными периодами.

4. Уточнение финансовых результатов, а также суммирование отдельных результатов.

5. Закрытие счетов.

6. Составление оборотной ведомости и главной книги.

7. Составление отчетности.

Рассмотрим структуру и содержание бухгалтерского баланса ООО «Бардымская ПМК-19» отдельно по каждому разделу (таблица 4) (Приложение Б).



Таблица 4 – Формирование бухгалтерского баланса ООО «Бардымская ПМК-19»

Наименование показателя

Код строки

Нахождение показателя

На отчетную дату отчетного периода

На 31 декабря предыдущего года

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему

Актив

I. Внеоборотные активы







Основные средства

1150

Сальдо по Дт 01 на конец периода – сальдо по Кт 02







19433 – 14541 = 4892

6152

7864

Итого по разделу I

1100

Сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1190







4892

6152

7864

II. Оборотные активы







Запасы

1210

Сальдо по Дт 10 + сальдо по Дт 20







44 + (-32) = 12

33

553

Дебиторская задолженность

1230

Сальдо по Дт 60 + сальдо по Дт 62 + сальдо по Дт 69







11 + 160 + 49 = 220

102

3599

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Сальдо по Дт 50 + сальдо по Дт 51







62 + 1 = 63

96

65

Итого по разделу II

1200

Сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210 - 1260







12 + 220 + 63 = 295

231

4217

Баланс

1600

Сумма показателей по строкам 1100 и 1200







4892 + 295 = 5187

6152 + 231 = 6383

7864 + 4217 = 12081

Пассив

III.  Капитал и резервы







Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

Сальдо по Кт 80







36

36

36

Переоценка внеоборотных активов

1340

Сальдо по Кт 83







2521

2521

2521

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

Сальдо по Кт 84







2502

804

5655

Итого по разделу III

1300

Сумма показателей по строкам с кодами 1310 - 1370







36 + 2521 + 2502 = 5059

36 + 2521 + 804 = 3361


36 + 2521 + 5655 = 8212

V. Краткосрочные обязательства







Заемные средства

1510

Сальдо по Кт 66







0

276

670

Кредиторская задолженность

1520

Сальдо по Кт 68 + сальдо по Кт 70 + сальдо по Кт 76







92 + 18 + 18 = 128

2746

3199

Итого по разделу V

1500

Сумма показателей по строкам с кодами 1510 - 1550







0 + 128 = 128

276 + 2746 = 3022

670 + 3799 = 3869

Баланс

1700

Сумма показателей по строкам 1300 и 1500






5059 + 128 = 5187



3361 + 3022 = 6383



8212 + 3869 = 12081




Не подлежащие амортизации объекты ОС показываются в Бухгалтерском балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости. ОС принимаются на учет по счету 01 по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с требованиями п. п. 8 – 13 ПБУ 6/01.

К объектам ОС ООО «Бардымская ПМК-19» относятся здания и сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и прочие соответствующие объекты.

Запасы учитываются в балансе по их фактической себестоимости, включающей фактические затраты на их приобретение и заготовление.

В ООО «Бардымская ПМК-19» к сырью, материалам и другим аналогичным ценностям, в частности, относятся (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н):

1) материально-производственные запасы (МПЗ), используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

2) МПЗ, используемые для управленческих нужд организации;

3) специальная одежда – средства индивидуальной защиты работников организации.

Теперь рассмотрим порядок формирования отчета о финансовых результатах (форма №2) по состоянию на 31.12.2016 год, который характеризует финансовые результаты деятельности ООО «Бардымская ПМК - 19» (таблица 5) (Приложение В).

Таблица 5 – Формирование отчета о финансовых результатах ООО «Бардымская ПМК-19»

Наименование показателя

Код строки

Нахождение показателя

За отчетный год

За предыдущий год

Выручка

2110

Кредитовый оборот по субсчету 90–01 «Выручка»







16322

10946

Себестоимость продаж

2120

Дебетовый оборот по субсчету 90-02 «Себестоимость продаж»







14077

14419

Валовая прибыль

2100

Разница показателей по строкам 2110 и 2120







16322 – 14077 = 2245

10946 – 14419 = 3473

Управленческие расходы

2220

Дебетовый оборот по субсчету 90-08 "Продажи".







619

1018

Прибыль (убыток) от продаж

2200

Разница показателей по строкам

2100 и 2220









2245 – 619 = 1626

(-3473) + (-1018) = 4491

Проценты к уплате

2330

Кредитовый оборот по субсчету 91 «Проценты к уплате»







0

20

Прочие доходы

2340

Кредитовый оборот по субсчету 91.01 «Прочие доходы»







625

5

Прочие расходы

2350

Дебетовый оборот по субсчету 91.02 «Прочие расходы»







223

201

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

Строка 2200 - строка 2330 + строка 2340 - строка 2350







1626 – 0 + 625 – 223 = 2028

-4491 – 20 + 5 – 201 = -4707

Прочее

2460

Разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по всем субсчетам к счету 99 «Прибыли и убытки»







330

144

Чистая прибыль (убыток)

2400

Разница показателей строк 2300 и 2460







2028 – 330 = 1698

-4707 - 144 = -4851

Совокупный финансовый результат периода

2500

Сумма показателей строк 2400, 2510 и 2520







1698 + 0 + 0 = 1698

-4851 + 0 + 0 = -4851

Данные для строк 2110, 2120 и 2220 были взяты из оборотно – сальдовой ведомости по счету 90. (Приложение Ж)

По строке 2340 «Прочие доходы» отражаются:



  • поступления, предоставляющие за плату во временное пользование и пользование активов организации;

  • штрафы, пени, неустойки, связанные с нарушением условий договоров;

  • активы, полученные безвозмездно;

  • прибыль по результатам совместной деятельности;

  • поступления, связанные с возмещением причиненных организации убытков;

  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

  • суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

  • суммы дооценки финансовых вложений;

  • иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

По строке 2350 «Прочие расходы» отражаются:

  • расходы, связанные с предоставлением в аренду активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

  • расходы, связанные с продажей или списанием основных средств, товаров, продукции;

  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование кредитов, займов;

  • расходы, связанные с оплатой услуг кредитными организациями;

  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

  • возмещение убытков, причиненных организацией другим лицам;

  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

  • суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

  • расходы, возникающие при форсмажорных обстоятельствах хозяйственной деятельности.

Далее рассмотрим порядок формирования отчета об изменениях капитала (форма №3) по состоянию на 31.12.2016 год (таблица 6) (Приложение Г).

Таблица 6 – Формирование отчета об изменениях капитала ООО «Бардымская ПМК – 19»



  1. Движение капитала

Наименование показателя

Код

Уставный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого







Графа 1

Графа 3

Графа 5

Графа 6

Величина капитала на 31 декабря 2014 года

3100

Остаток по кредиту счета 80 «Уставный капитал»

Остаток по кредиту счета 83 «Добавочный капитал»

Остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Графа 1 + графа 3 + графа 5







36

2521

5655

36 + 2521 + 5655 = 8212

За 2015 год

















Уменьшение капитала - всего:

3220

Оборот по дебету счета 80 «Уставный капитал» укажите в круглых скобках (без знака минус

Оборот по дебету счета 83 «Добавочный капитал» укажите в круглых скобках (без знака минус)

Оборот по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» укажите в круглых скобках (без знака минус)

Графа 1 + графа 5







(0)

х

(4851)

(4851) + (0) = (4851)

в том числе:

убыток


3221







Оборот по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки» укажите в круглых скобках (без знака минус)

Графа 5







х

х

(4851)

(4851)

уменьшение номинальной стоимости акций

3224

Оборот по дебету счета 80 в корреспонденции со счетами 75 и 84 укажите в круглых скобках (без знака минус)

Оборот по кредиту или дебету счета 83 по операциям, связанным с уменьшением номинальной стоимости акций укажите в круглых скобках (без знака минус)

Оборот по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетом 80 при уменьшении уставного капитала до величины чистых активов

Графа 1







(0)

х

х

(0)

Величина капитала на 31 декабря 2015 год

3200

Строка 3100

Строка 3100

Строка 3100 – строка 3220

Графа 1 + графа 3 + графа 5







36

2521

804

36 + 2521 + 804 = 3361

Увеличение капитала - всего:

3310

Оборот по кредиту счета 80 «Уставный капитал»

Оборот по кредиту счета 83 «Добавочный капитал»

Оборот по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Графа 1 + графа 3 + графа 5







0

0

1698

0 + 0 + 1698 = 1698

в том числе:

чистая прибыль



3312







Оборот по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с дебетом счета 99 «Прибыли и убытки»

Графа 5







х

х

1698

1698

Величина капитала на 31 декабря 2016 год

3300

Строка 3200

Строка 3200

Строка 3200 + строка 3310

Графа 1 + графа 3 + графа 5

 




36

2521

804 + 1698 = 2502

36 + 2521 + 2502 = 5059

3. Чистые активы

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2016 года

На 31 декабря 2015 года

На 31 декабря 2014 года

Чистые активы

3600

Графа 6 строки 3300

Графа 6 строки 3200

Графа 6 строки 3100







5059

3361

8212

Показатели данного отчета совпадают с данными бухгалтерского баланса по активу 3 раздела.

Раздел 2 «Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» не заполняется.

Рассмотрим порядок формирования отчета о движении денежных средств (форма № 4) (Приложение Д), который характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В нем раскрывается информация о движении денежных средств в отчетном периоде, предусмотренная п. 29 ПБУ 4/99 и характеризующая наличие, поступление и расходование денежных средств в организации (таблица 7).

В ООО «Бардымская ПМК - 19» применяется только раздел «Денежные потоки от текущих операций».

Таблица 7 – Формирование отчета о движении денежных средств ООО «Бардымская ПМК - 19»

Наименование показателя

Код строки

Нахождение показателя

За отчетный год

За предыдущий год

Денежные потоки от текущих операций

Поступления – всего

4110

Сумма показателей по строкам 4111 и 4119







16224 + 120 = 16344

14421 + 1535 = 15956

в том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг



4111

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебетовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57









16224

14421

прочие поступления

4119

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 98 «Доходы будущих периодов», 91-1 «Прочие доходы»







120

1535

Платежи – всего

4120

Сумма показателей по строкам 4121, 4122, 4123 и 4129







3237 + 5574 + 98 + 7468 = 16377

2893 + 4785 + 84 + 8163 = 15925

в том числе:

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги



4121

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»







3237

2893

в связи с оплатой труда работников

4122

Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»







5574

4785

процентов по долговым обязательствам

4123

Кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»







98

84

прочие платежи

4129

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (за исключением субсчета «Расчеты по налогу на прибыль»), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91-2 «Прочие расходы»







7468

8163

Сальдо денежных потоков от текущих операций

4100

Разница показателей строк 4110 и 4120







16344 – 16377 = -33

15956 – 15925 = 31

Сальдо денежных потоков за отчетный период

4400

+ (–) Строка 4100 + (–) строка 4200 + (–) строка 4300







-33 + 0 + 0 = -33

31 + 0 + 0 = 31

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

4450

Сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчетного года







96

65

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

4500

Строка 4450 + (–) строка 4400







96 + (-33) = 63

65 + 31 = 96

2.6 Рекомендации по совершенствованию организации учетного процесса в части формирования бухгалтерской отчетности ООО «Бардымская ПМК-19»

Проведя анализ бухгалтерской отчетности ООО «Бардымская ПМК – 19», можно сделать, что все формы отчетности составлены по всем правилам, без ошибок.

В оборотно – сальдовой ведомости за 2016 год счет 20 «Основное производство» не закрылся, остался на конец периода по дебету с отрицательным показателем. Это является ошибкой в закрытии месяца.

Методы по исправлению ошибки в закрытии месяца:

1. Уточнить настройки учетной политики в программе «1С: Предприятие» А именно внести изменения в разделе «Учетная политика» статьи «затраты» переключить на «без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)».

2. Перепровести документы по номенклатуре.

3. Провести заново процедуру закрытие месяца.

Данное изменение повлияет на то, что выручка будет отражаться по дебету счета 90.02 «Выручка» и счет 20 начнет закрываться.

В международных стандартах финансовой отчетности делается акцент: «учетная политика – это конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятая компанией для переподготовки и представления финансовой отчетности». Организации должны формировать применять учетную политику таким образом, чтобы финансовая отчетность существовала требованиям всех стандартов.

Полное раскрытия учетной политики позволяет пользователям объективно оценивать финансовое состояние организации и принимать обоснованные экономические решения.

В ООО «Бардымская ПМК – 19» не ведется учетная политика. Поэтому следующей рекомендацией будет являться:

Главному бухгалтеру, на которого возложена ответственность за организацию и ведение управленческого учета формировать учетную политику в учетную политику внести следующие пункты:


  • рабочий план счетов управленческого учета организации;

  • форма первичных документов и учетных регистров, используемых в управленческом учете;

  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;

  • порядок контроля за хозяйственными операциями;

  • другие пункты, необходимые для организации управленческого учета.

Система программ «1С: Предприятие» предназначена для решения широкого спектра задач автоматизации учета и управления, стоящих перед динамично развивающимися современными предприятиями. «1С: Предприятие» представляет собой систему прикладных решений, построенных по единым принципам и на единой технологической платформе. Руководитель может выбрать решение, которое соответствует актуальным потребностям предприятия и будет в дальнейшем развиваться по мере роста предприятия или расширения задач автоматизации.

По отношению к «1С: Предприятие» предлагается внести в данной организации следующий уровень автоматизации:



  • формирование налоговой, бухгалтерской и другой регламентированной отчетности в различные органы.

Данный уровень позволит ускорить и облегчить работу бухгалтера при формировании годовой бухгалтерской отчетности. Программа будет сама заполнять все формы отчетности.

Заключение

Тема данной дипломной работы является: «Бухгалтерская отчетность организации». Данная тема в настоящее время приобретает все большую актуальность. Составление бухгалтерской отчетности - важная часть работы бухгалтера, которая должна быть выполнена профессионально и качественно.

Для выполнения поставленной цели было:



  • изучено нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчетности;

  • изучен состав и порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности;

  • изучены характеристики анализируемого нами предприятия ООО «Бардымская ПМК-19»;

  • изучен принцип составления бухгалтерской отчетности в ООО «Бардымская ПМК – 19».

Цель данной дипломной работы заключалась в том, чтобы изучить и оценить формирование бухгалтерской отчетности в организации.

Структура дипломной работы включает две главы, раскрывающие результат проведенного исследования по выделенным задачам. В первой главе изучены теоретические аспекты состава и содержания бухгалтерской отчетности. Во второй главе рассмотрен порядок составления и представления бухгалтерской отчетности в ООО «Бардымская ПМК – 19».

Показатели бухгалтерской отчетности позволяют оценить хозяйственный и финансовый потенциал, результативность и эффективность работы предприятия в целом и по каждому виду его деятельности, а также проводить различные аналитические исследования. Данные отчетности необходимы как внешним пользователям, так и сотрудникам организации, ее руководству для осуществления оперативного управления, а также для принятия решений стратегического характера.

Изучение содержания и техники составления отчетности позволило сделать вывод о том, что бухгалтерская отчетность на данном предприятии составляется в соответствии со всеми требованиями и сроками, является качественной и достоверной и может быть использована как источник информации для финансового анализа.


Список использованных источников


  1. Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. от 03.07.2016);

  2. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

    Поделитесь с Вашими друзьями:
  1   2


База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница