Теоретические и законодательные основы учета налогов и сборов


Анализ налоговых платежей строительной организации



страница7/13
Дата04.09.2019
Размер2,13 Mb.
ТипЗакон
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   13
2.2 Анализ налоговых платежей строительной организации
Анализ налоговых платежей имеет достаточно важное значение для понимания особенностей практики налогообложения строительной организации, определения объекта и базы налогообложения, льгот и структуры платежей, налоговой политики хозяйствующего субъекта. Для наиболее наглядного рассмотрения данного вопроса проведем расчет и анализ налоговых платежей на примере ООО «Оскар», используя данные отчетности за 2012 - 2016 года.

ООО «Оскар» ведет учет, исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учетной политикой предприятия.

В настоящее время предприятием осуществляются следующие виды операций, подлежащие налогообложению:

- реализация общестроительных работ;

- реализация услуг строительной техники;

- реализация строительных материалов.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ или услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Так как основным видом деятельности ООО «Оскар» является строительство, основной доход организация получает от реализации общестроительных работ. Организация ведет бухгалтерский учет по методу начисления. Согласно ему хозяйственные операции относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств на расчетный счет организации (п. 5 ПБУ 1/2008). Таким образом, учет налога на добавленную стоимость производится в момент подписания акта выполненных работ и выписки первичных бухгалтерских документов. Оплачены работы или нет, значения не имеет.

Объектом налогообложения являются обороты общестроительных работ. Налогообложение производится по ставке 18 процентов. Налоговая база при общестроительных работах определяется как себестоимость этих работ с заложенной прибылью и без включения в них налога на добавленную стоимость. В облагаемый оборот включаются также суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров на расчетный счет предприятия.

Налог на добавленную стоимость, исчисленный к уплате в бюджет, необходимо оплатить в сумме 1/3 от начисленного к уплате не позднее 20 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом. Декларацию по налогу на добавленную стоимость необходимо сдать до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

Так же ООО «Оскар» выполняет услуги строительной техники и механизмов, не задействованных при выполнении общестроительных работ. Объектом налогообложения по данному виду операций признается сумма начисленной платы по договору выполнения работ строительной техники. Налогообложение производится соответственно по ставке 18 процентов.

И последний вид операций - это реализация строительных материалов. Объектом налогообложения является стоимость данных материалов.

Сумму исчисленного налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, можно уменьшить на сумму налоговых вычетов, определяемых в соответствии со ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом применение налоговых вычетов возможно лишь при выполнении всех необходимых условий, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Вычеты производятся на основании счетов-фактур. Счета-фактуры составляются организацией-поставщиком на имя организации-покупателя в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара, выполнения работ и оказания услуг или предоплаты предоставляется поставщиком покупателю и дает право на вычет сумм налога на добавленную стоимость.

Если поставщик и покупатель находятся в разных городах или даже регионах, то счета-фактуры, как правило, поступают с некоторым опозданием. Пока счет-фактура отсутствует в бухгалтерии предприятия, бухгалтер не вправе вычесть НДС, поэтому на счете 19 числится дебетовое сальдо. Как только счет-фактура поступил, налог списывается в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».

В случаях, когда дата счета-фактуры и дата его получения приходится на разные налоговые периоды, вычет возможен только в периоде получения документа в бухгалтерию организации. Соответственно, проводку по дебету счета 19 и кредиту 68 необходимо сделать в том квартале и той датой, когда счет-фактура поступила в бухгалтерию, и остаток на счете 19 становится равным нулю. Рассчитаем сумму налоговых отчислений по НДС ООО «Оскар» за 2012 - 2016 года, для этого обратимся к табл. 14.

Таблица 14 - Налоговые отчисления ООО «Оскар» по НДС за 2012 - 2016 гг., тыс. руб.

Показатель

2012 г.

2013 г.

Изменение показателя

 

2014 г.


Изменение показателя

2015 г.

Изменение показателя

2016 г.

Изменение показателя

Абсо-лют-ное значе-ние

Темп при-роста (%)

Абсо-лют-ное значе-ние

Темп при-роста (%)

Абсо-лют-ное значе-ние

Темп при-роста (%)

Абсо-лют-ное значе-ние

Темп при-роста (%)

НДС, исчисленный при реализации товаров (работ, услуг)

5 452,6

4 456,1

-996,5

-18,3

7 857,7

3 401,6

76,3

2 868,1

-4 989,6

-63,5

4 315,9

1 447,7

50,5

НДС с авансов полученных

2 005,0

1 496,0

-509,0

-25,4

1 420,0

-76,0

-5,1

342,0

-1 078,0

-75,9

606,0

264,0

77,2

Общая сумма НДС исчисленная

7 457,6

5 952,1

-1 505,5

-20,2

9 277,7

3 325,6

55,9

3 210,1

-6 067,6

-65,4

4 921,9

1 711,7

53,3

Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг)

4 303,0

2 150,0

-2 153,0

-50,0

4 332,0

2 182,0

101,5

1 797,0

-2 535,0

-58,5

1 530,0

-267,0

-14,9

НДС, восстановленный с авансов

1 715,0

954,0

-761,0

-44,4

2 160,0

1 206,0

126,4

174,0

-1 986,0

-91,9

872,0

698,0

401,1

Общая сумма НДС, подлежащая к вычету

6 018,0

3 104,0

-2 914,0

-48,4

6 492,0

3 388,0

109,1

1 971,0

-4 521,0

-69,6

2 402,0

431,0

21,9

ИТОГО сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

1 439,6

2 848,1

1 408,5

97,8

2 785,7

-62,4

-2,2

1 239,1

-1 546,6

-55,5

2 519,9

1 280,7

103,4

На основе данных, представленных в табл. 14, можно сделать следующие выводы:

- несмотря на снижение выручки от реализации общестроительных работ ООО «Оскар» сумма НДС к уплате в бюджет в 2013 году увеличилась на 97,8%, что связано с большим снижением НДС к возмещению (- 2914 тыс. руб.) относительно снижения НДС исчисленного (- 1505,5 тыс. руб.);

- в 2014 году увеличившаяся выручка не привела к увеличению НДС к уплате в бюджет. Наоборот сумма НДС уменьшилась на 62,4 тыс. руб., или на 2,2%, что связано с превышением темпа роста НДС, подлежащего к вычету, над темпом роста НДС исчисленного: 109,1% и 55,9% соответственно;

- в связи со значительным снижением выручки от реализации продукции ООО «Оскар» в 2015 году, сума НДС к уплате в бюджет снизилась на 1546,6 тыс. руб. или на 55,5%. При этом темпы роста общей суммы НДС исчисленной и суммы НДС к возмещению были относительно близкими – 65,4% и 69,6% соответственно.

- в 2016 году НДС к уплате в бюджет вырос на 103,4% или на 1208,7 тыс. руб., что связано как с увеличением объема реализации продукции, работ и услуг, так и с опережающими темпами роста НДС исчисленного 53,3% над темпами роста НДС к возмещению 21,9%.

Представим на рис. 5 структуру исчисленного НДС ООО «Оскар» за 2012-2016 гг.

Как видно из данных, представленных на рис. 5, доля НДС исчисленного с авансов за рассматриваемый период снижается, это связано с тем, что в последние годы, в связи с существующим экономическим кризисом, развивается практика не платить авансы строительным организациям на выполнение общестроительных работ. Предприятия строительной отрасли зачастую на свой страх и риск начинают контрактные работы, приобретая строительные материалы за свой счет, что в целом повышает коммерческий риск данных хозяйствующих субъектов.



Рисунок 5 – Структура исчисленного НДС ООО «Оскар» за 2012-2016 гг.


Представим на рис. 6 структуру НДС к возмещению ООО «Оскар» за 2012-2016 гг.

Рисунок 6 – Структура НДС к возмещению ООО «Оскар» за 2012-2016 гг.

Как видно из данных, представленных на рис. 6, доля НДС, восстановленного с авансов, за рассматриваемый период в ООО «Оскар» колеблется в пределах 30-40%, только в 2015 году его доля была менее10%.

ООО «Оскар», как и все организации, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивает налог на имущество организаций.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств на счете 01 «Основные средства».

Налоговой базой является остаточная стоимость основных средств, то есть их первоначальная стоимость за минусом начисленной амортизации. Налог, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается по ставке 2,2 % и уплачивается авансовыми платежами по итогам квартала не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным.

Рассмотрим порядок исчисления налога на имущество ООО «Оскар» за 2012 – 2016 гг. Для этого обратимся к табл. 15.

Из данных, представленных в табл. 15 видно, что среднегодовая стоимость имущества ООО «Оскар» в 2012г. составила 4445,7 тыс. руб., в 2013г. – 3166,6, в 2014г. – 1338,8 тыс. руб., в 2015г. – 838 тыс. руб., в 2016г. – 670 тыс. руб. У организации льгот по налогу на имущество нет, значит, налоговая база равна среднегодовой стоимости имущества. Сумма налога составила в 2012 г. 97,8 тыс. руб., в 2013 г. – 69,67 тыс. руб., в 2014 г. – 29,45 тыс. руб., в 2015г. – 18,44 тыс. руб., в 2016г. – 14,74 тыс. руб.

В течение анализируемого периода ООО «Оскар» были исчислены авансовые платежи по налогу на имущество в следующих суммах:

- за 1 квартал 2012 года – 27,28 тыс. руб.;

- за первое полугодие 2012 года – 26,3 тыс. руб.;

- за 9 месяцев 2012 года – 25,35 тыс. руб.;

- за 1 квартал 2013 года – 20,19 тыс. руб.;

- за первое полугодие 2013 года – 19,23 тыс. руб.;



Таблица 15 – Расчет налога имущество ООО «Оскар» за 2012 - 2016 гг., тыс. руб.

Месяц

2012 г.

2013 г.

2014 г.

2015 г.

2016 г.

Оста-точная стои-мость

Средне-квар-тальная стои-мость

Сумма аван-сового плате-жа по налогу на иму-щество

Оста-точная стои-мость

Средне-квар-тальная стои-мость

Сумма аван-сового плате-жа по налогу на иму-щество

Оста-точная стои-мость

Средне-квар-тальная стои-мость

Сумма аван-сового плате-жа по налогу на иму-щество

Оста-точная стои-мость

Средне-квар-тальная стои-мость

Сумма аван-сового плате-жа по налогу на иму-щество

Оста-точная стои-мость

Средне-квар-тальная стои-мость

Сумма аван-сового плате-жа по налогу на иму-щество

1 января

5137

 

 

3843

 

 

2628

 

 

922

 

 

754

 

 

1 февраля

5019

 

 

3728

 

 

2534

 

 

908

 

 

740

 

 

1 марта

4901

 

 

3612

 

 

2439

 

 

894

 

 

726

 

 

1 апреля

4783

4960

27,28

3497

3670

20,19

1045

2161,5

11,89

880

901

4,96

712

733

4,03

1 мая

4664

 

 

3381

 

 

1029

 

 

866

 

 

698

 

 

1 июня

4546

 

 

3266

 

 

1014

 

 

852

 

 

684

 

 

1 июля

4428

4782,6

26,30

3150

3496,7

19,23

999

1669,7

9,18

838

880,0

4,84

670

712,0

3,92

1 августа

4310

 

 

3035

 

 

985

 

 

824

 

 

656

 

 

1 сентября

4192

 

 

2950

 

 

970

 

 

810

 

 

642

 

 

1 октября

4115

4609,5

25,35

2578

3304,0

18,17

958

1460,1

8,03

796

859,0

4,72

628

691,0

3,80

1 ноября

3958

 

 

2795

 

 

947

 

 

782

 

 

614

 

 

1 декабря

3898

 

 

2703

 

 

935

 

 

768

 

 

600

 

 

1 января

3843

4445,7

18,87

2628

3166,6

12,08

922

1338,8

0,35

754

838,0

3,92

586

670,0

2,99

Налог на имущество

 

 

97,81

 

 

69,67

 

 

29,45

 

 

18,44

 

 

14,74

- за 9 месяцев 2013 года – 18,17 тыс. руб.

- за 1 квартал 2014 года – 11,89 тыс. руб.;

- за первое полугодие 2014 года – 9,18 тыс. руб.;

- за 9 месяцев 2014 года – 8,03 тыс. руб.

- за 1 квартал 2015 года – 4,96 тыс. руб.;

- за первое полугодие 2015 года – 4,84 тыс. руб.;

- за 9 месяцев 2015 года – 4,72 тыс. руб.

- за 1 квартал 2016 года – 4,03 тыс. руб.;

- за первое полугодие 2016 года – 3,92 тыс. руб.;

- за 9 месяцев 2016 года – 3,8 тыс. руб.

Из суммы налога, исчисленного за год, вычитаем сумму авансовых платежей по налогу на имущество и получаем сумму налога, подлежащую ООО «Оскар» к уплате в бюджет. Таким образом, за 2012 г. организации необходимо было доплатить 18,87 тыс. руб., за 2013 г. – 12,08 тыс. руб., за 2014 г. – 0,35 тыс. руб., за 2015 г. – 3,92 тыс. руб. и за 2016 г. – 2,99 тыс. руб.

В целом, можно говорить о том, что сумма налога на имущество ООО «Оскар» уменьшается вместе со снижением налогооблагаемой базы, причем в 2014 году, из-за продажи объектов основных средств объем налоговых платежей уменьшился вдвое.

Расчет по налогу на имущество подается по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, не позднее 30 дней после окончания каждого расчетного периода. По итогам года организация должна подать декларацию по налогу на имущество до 30 марта года, следующего за отчетным. Декларация сдается по месту нахождения организации.

Уплата страховых взносов предусмотрена гл. 34 Налогового кодекса РФ. Заработная плата как выплата, производимая работнику в рамках трудовых отношений, является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ОСС на случай ВНиМ), на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Датой осуществления выплат в виде заработной платы является день ее начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ).

Сумма начисленной заработной платы включается в базу для начисления страховых взносов, которая определяется по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (календарного года) нарастающим итогом.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ, страховых взносов на ОМС. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Экономическая деятельность ООО «Оскар» отнесена к 3 классу профессионального риска и тариф страховых взносов для нее установлен в размере 0,2%, скидки (надбавки) к страховому тарифу не установлены.

Рассчитаем страховые взносы ООО «Оскар» за 2012-2016 гг. и результаты занесем в табл. 16.

Как видно из данных, представленных в табл. 16 страховые взносы ООО «Оскар», уменьшившиеся в 2013 году на 29,2% или на 203,5 тыс. руб., за период 2014-2016 годов имели тенденцию к росту, так за 2014 год рост составил 11,5% или 56,8 тыс. руб., за 2015 г. - 1,3% или 7,2 тыс. руб., за 2016 г. – 1,5% или 8,5 тыс. руб.

Изменения в объемах страховых начислений строительной организации связано с уменьшением в 2013 году налогооблагаемой базы – фонда оплаты труда на 674 тыс. руб., и стабильным его ростом в 2014 - 2016 гг. на 188 тыс. руб., 24 тыс. руб. и 28 тыс. руб. соответственно.

Таблица 16 – Расчет страховых взносов ООО «Оскар» за 2012 - 2016 гг., тыс. руб.



Показатель

2012 г.

2013 г.

Изменение показателя

2014 г.

Изменение показателя

2015 г.

Изменение показателя

2016 г.

Изменение показателя

Абсо-лютное значение

Темп прироста (%)

Абсо-лютное значение

Темп прироста (%)

Абсо-лютное значение

Темп прироста (%)




Абсо-лютное значение

Темп прироста (%)

Фонд оплаты труда

2 306,0

1 632,0

-674,0

-29,2

1 820,0

188,0

11,5

1 844,0

24,0

1,3

1 872,0

28,0

1,5

Взносы в Пенсионный фонд

507,3

359,0

-148,3

-29,2

400,4

41,4

11,5

405,7

5,3

1,3

411,8

6,2

1,5

Взносы в фонд обязательного медицинского страхования

117,6

83,2

-34,4

-29,2

92,8

9,6

11,5

94,0

1,2

1,3

95,5

1,4

1,5

Взносы в фонд социального страхования

66,9

47,3

-19,5

-29,2

52,8

5,5

11,5

53,5

0,7

1,3

54,3

0,8

1,5

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (0,2%)

4,6

3,3

-1,3

-29,2

3,6

0,4

11,5

3,7

0,05

1,3

3,7

0,1

1,5

Всего страховых взносов

696,4

492,9

-203,5

-29,2

549,6

56,8

11,5

556,9

7,2

1,3

565,3

8,5

1,5

ООО «Оскар» является плательщиком налога на прибыль организаций. Ставка налога на прибыль – 20%. Так как ООО «Оскар» относится к субъектам малого предпринимательства, то ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в организации не применяется. Объектом налогообложения по налогу на прибыль являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов.

Дата получения дохода и дата получения расхода согласно учетной политике организации определяется по методу начисления. При данном методе выручка от продаж отражается в бухгалтерском учете после перехода права собственности на продукцию (работы, услуги) от продавца к покупателю. И когда организация получает деньги за отгруженные товары (работы, услуги), значения не имеет. Расходы организации отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены. Оплачены расходы или нет, также значения не имеет.

В организации доходы подразделяются на две группы:

- доходы, связанные с производством и реализацией;

- доходы, не связанные с производством и реализацией, или внереализационные доходы.

К первой группе относятся следующие виды доходов:

- доходы от реализации общестроительных работ;

- доходы от выполнения работ строительной техники;

- доходы от реализации строительных материалов.

Ко второй группе доходов относятся следующие виды доходов:

- списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и соответственно оформленной;

- излишки материально-производственных запасов, товаров и другого имущества, выявленные в результате инвентаризации.

В ст. 250 главы 25 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации перечень внереализационных доходов обширен, но в организации за анализируемый период имеются только вышеперечисленные внереализационные доходы.

Сумма выручки отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчета 1 «Выручка». Для определения выручки из общей суммы доходов вычитают налог на добавленную стоимость. Его отражают по дебету счета 90 «Продажи» субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость».

Согласно ПБУ 9/99, выручка – это сумма поступлений денежных средств, иного имущества или дебиторской задолженности. Поэтому не зависимо от оплаты, полученной от покупателей (полная, частичная или вообще отсутствует), выручка в бухгалтерском учете отражается исходя из полной стоимости отпущенной продукции, работ или услуг, то есть в полной сумме дебиторской задолженности за вычетом налога на добавленную стоимость.

По окончании каждого месяца определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж. Если разница между выручкой без налогов и себестоимостью товаров положительная, то организация получила прибыль, которая отражается заключительными оборотами месяца по дебету субсчета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыль и убытки».

Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж отрицательная, то организация получила убыток, который отражается по дебету счета 99 «Прибыль и убытки» и кредиту субсчета 90-9.

Счет 90 «Продажи» не имеет начального и конечного сальдо, на конец года он закрывается.

Рассмотрим состав расходов ООО «Оскар». Расходы, также как и доходы, подразделяются на две группы:

- расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ и услуг;

- расходы, не связанные с реализацией товаров, работ и услуг, или внереализационные расходы.

К первой группе относятся следующие виды расходов:



  • материальные расходы. К ним относится себестоимость материалов и прочие расходы, связанные непосредственно с реализацией товаров, работ и услуг;

  • затраты на оплату труда;

  • затраты, связанные с амортизацией имущества;

  • налоги и сборы. К ним относятся суммы налогов и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование работающего населения, в Фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование работающего населения, взносы в Фонд социального страхования;

  • прочие расходы. Это расходы по обеспечению пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, командировочные расходы, расходы на юридические, информационные, консультационные услуги, канцелярские расходы, расходы на оплату услуг связи, почтовые, телефонные, рекламные и прочие расходы.

Ко второй группе расходов относятся следующие виды расходов:

  • списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и соответственно оформленной;

  • расходы в виде процентов к уплате по долговым обязательствам (кредитам);

  • банковские услуги;

  • недостачи материально производственных запасов и товаров в случаях отсутствия виновных лиц.

Представим в табл. 17 расчет и анализ налога на прибыль ООО «Оскар».

Из данных, представленных в табл. 17 можно сделать вывод о том, что ООО «Оскар» в 2012 - 2013 годах получило убыток, следовательно, сумма налога на прибыль в данный период была равной нулю.

Увеличение налоговой базы организации в 2014 г. связано с увеличением выручки на 17 269 тыс. руб. и прочих доходов на 1 629 тыс. руб. В данном анализируемом периоде себестоимость продаж ООО «Оскар» выросла на 16 554 тыс. руб., а прочие расходы снизились на 861 тыс. руб.

Таблица 17 – Расчет налога на прибыль ООО «Оскар» за 2012 - 2016 гг., тыс. руб.



Показатель

2012 г.

2013 г.

Изменение показателя

2014 г.


Изменение показателя

2015 г.

Изменение показателя

2016 г.

Изменение показателя

Абсо-лютное зна-чение

Темп при-роста, (%)

Абсо-лютное зна-чение

Темп при-роста, (%)

Абсо-лютное зна-чение

Темп при-роста, (%)

Абсо-лютное зна-чение

Темп при-роста, (%)

Выручка

30 250,0

24 351,0

-5 899,0

-19,5

41 620,0

17 269,0

70,9

15 926,0

-25 694,0

-61,7

23 952,0

8 026,0

50,4

Себестоимость продаж, в том числе:

34 104,0

24 325,0

-9 779,0

-28,7

40 879,0

16 554,0

68,1

15 168,0

-25 711,0

-62,9

22 253,0

7 085,0

46,7

Фонд оплаты труда

2 306,0

1 632,0

-674,0

-29,2

1 820,0

188,0

11,5

1 844,0

24,0

1,3

1 872,0

28,0

1,5

Страховые взносы

691,8

489,6

-202,2

-29,2

546,0

56,4

11,5

553,2

7,2

1,3

561,6

8,4

1,5

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (0,2%)

4,6

3,3

-1,3

-29,2

3,6

0,4

11,5

3,7

0,0

1,3

3,7

0,1

1,5

Амортизация

1 294,0

1 215,0

-79,0

-6,1

1 706,0

491,0

40,4

168,0

-1 538,0

-90,2

168,0

0,0

0,0

Налог на имущество

97,8

69,7

-28,1

-28,8

29,5

-40,2

-57,7

18,4

-11,0

-37,4

14,7

-3,7

-20,0

Управленческие расходы

159,0

108,0

-51,0

-32,1

186,0

78,0

72,2

59,0

-127,0

-68,3

117,0

58,0

98,3

Стоимость товаров и материалов

29 550,8

20 807,5

-8 743,3

-29,6

36 587,9

15 780,4

75,8

12 521,7

-24 066,2

-65,8

19 515,9

6 994,2

55,9

Проценты к уплате

0,0

0,0

0,0

-

0,0

0,0

-

52,0

52,0

-

321,0

269,0

517,3

Прочие доходы

42,0

405,0

363,0

864,3

2 034,0

1 629,0

402,2

8,0

-2 026,0

-99,6

25,0

17,0

212,5

Прочие расходы

38,0

2 376,0

2 338,0

6 152,6

1 515,0

-861,0

-36,2

50,0

-1 465,0

-96,7

151,0

101,0

202,0

Итого затраты

34 142,0

26 701,0

-7 441,0

-21,8

42 394,0

15 693,0

58,8

15 270,0

-27 124,0

-64,0

22 725,0

7 455,0

48,8

Прибыль до налогообложения

-3 850,0

-1 945,0

1 905,0

-49,5

1 260,0

3 205,0

-164,8

664,0

-596,0

-47,3

1 252,0

588,0

88,6

Налог на прибыль

0,0

0,0

0,0

-

252,0

252,0

-

132,8

-119,2

-47,3

250,4

117,6

88,6

Налог на прибыль предприятия в 2014 году составил 252 тыс. руб.

В 2015 году выручка от реализации работ и услуг ООО «Оскар» уменьшилась на 25694 тыс. руб. (на 61,7%), прочие доходы – на 2026 тыс. руб. (на 99,6%), затраты на производство и реализацию продукции снизились на 27124 тыс. руб. (на 64%), соответственно снизился и налог на прибыль организации - на 119,2 тыс. руб. (на 47,3%).

В 2016 году налог на прибыль предприятия вырос на 88,6% (на 117,6 тыс. руб.) за счет более высокого темпа прироста выручки - 50,4%, по сравнению с темпом прироста затрат - 48,8%.

ООО «Оскар» начисляет и уплачивает налог на прибыль организаций по итогам каждого квартала, перечисляя авансовые платежи. После закрытия каждого квартала организацией определяются финансовые результаты, рассчитывается налоговая база и исчисляется налог на прибыль организации.



Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   13


База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница