Теоретические и законодательные основы учета налогов и сборов


ГЛАВА 2. ПРАКТИКА УЧЕТА И АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ



страница6/13
Дата04.09.2019
Размер2,13 Mb.
ТипЗакон
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА УЧЕТА И АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ


    1. Бухгалтерский учет налоговых платежей в строительной организации

Для наиболее наглядного раскрытия вопросов практической организации учета налогов и сборов строительного предприятия проведем на примере ООО «Оскар».

Целью создания и деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах и получение прибыли в интересах общества. Общество действует на основании лицензии и осуществляет общестроительные работы, производство работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередач, работы по защите конструкций и оборудования от коррозии, все виды огнеупорных работ в промышленных и огнеупорных установках.

ООО «Оскар» использует общую систему налогообложения. После уплаты всех налогов и других обязательных платежей, полученная чистая прибыль используется на формирование фондов предприятия, расширение производства. Готовая продукция оценивается по нормативной производственной себестоимости.

Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.

Налоговый учет ведется в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С» на основе первичных учетных документов, оформленных в соответствии Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и аналитических регистров налогового учета.

Моментом определения налоговой базы по НДС считается день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг). В целях исчисления налога на прибыль ООО «Оскар» применяется метод начисления для доходов и расходов в соответствии со статьями 271 и 272 НК РФ.

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по налогам и сборам ООО «Оскар» производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций по счетам (табл. 10).


Таблица 10 – Счета, используемые ООО «Оскар» для учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Номер счета

Расшифровка счета

68

Расчеты по налогам и сборам

19

Налог на добавленную стоимость

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

99

Прибыли и убытки

Рассмотрим основные корреспонденции ООО «Оскар» по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», для этого обратимся к табл. 11.


Таблица 11 – Основные корреспонденции ООО «Оскар» по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начислен НДС от продажи продукции

(работ, услуг)



90-3

68

Начислен НДС от прочих операций

91-2

68

Начислен НДС с полученных авансов

62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»

68

Проведен налоговый вычет по НДС

68

19

Начислен налог на имущество

20, 26

68

Начислен налог на доходы физических

лиц (НДФЛ)



70, 75

68

Начислен налог на прибыль

99

68

Перечислены налоги в бюджет

68

51

Для учета операций по расчетам с внебюджетными фондами предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему в коммерческой организации открываются следующие субсчета (табл. 12).


Таблица 12 – Субсчета, открываемые ООО «Оскар» к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Номер субсчета

Расшифровка субсчета

69-1

«Расчеты по социальному страхованию»

69-2

«Расчеты по пенсионному обеспечению»

69-3

«Расчеты по медицинскому страхованию»

69-11

«Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

В общем случае исчисление страховых взносов производится исходя из тарифов, установленных ст. 426 НК РФ, которые составляют:

- на обязательное пенсионное страхование - 22% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование);

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности - 2,9% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности);

- на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливается с учетом класса профессионального риска, к которому относится экономическая деятельность организации (ст. 21 Закона № 125-ФЗ). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются ООО «Оскар» в размере 0,2% от фонда оплаты труда.

Рассмотрим основные корреспонденции ООО «Оскар» по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», для этого обратимся к табл. 13.
Таблица 13 – Основные корреспонденции ООО «Оскар» по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Содержание операций

Дебет

Кредит

Начислены страховые взносы на ОПС (22%)

20, 26

69-2

Начислены страховые взносы на ОСС на случай ВНиМ (2,9%)

20, 26

69-1

Начислены страховые взносы на ОМС (5,1%)

20, 26

69-3

Начислены страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ (0,2%)

20, 26

69-11

Перечислены в федеральный бюджет и в ФСС РФ начисленные страховые взносы

69-1, 69-11, 69-2, 69-3

51

Проводки по начислению страховых взносов оформляются в последний день месяца, за который они начисляются. Перечисление страховых взносов ООО «Оскар» отражается по дебету счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) ООО «Оскар» вправе уменьшить на расходы по выплате страхового обеспечения работникам, т.е. на сумму начисленных больничных, оплаты декретного отпуска, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет и т.д.

Рассмотрим организацию состояния учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «Оскар»:



  1. Система внутреннего контроля предприятия.

График документооборота с бюджетом, как утвержденный документ на предприятии отсутствует, бухгалтерия организации в основном опирается на налоговый календарь из правовой системы «Главбух».

Акты налоговых проверок и проверок по расчетам с внебюджетными фондами анализируются главным бухгалтером, вносятся коррективы в бухгалтерский и налоговый учет, но, тем не менее, какого бы то ни было административного документа по недопущению ошибок в будущем не оформляется.

Компьютерная обработка первичной информации ведется, программные комплексы обновляются вовремя.

Архивное дело, как и у большинства небольших фирм, заключается в том, что первичные документы сшиваются в папки, которые хранятся в кладовой, акты о принятии в архив и об уничтожении документов не составляются, т.е. архивное дело организовано ненадлежащим образом.



  1. Соблюдение положений нормативных актов, регламентирующих расчеты с фискальными органами.

Несмотря на частую смену законодательства по налогам и сборам, на предприятии отслеживаются изменения в законодательстве, имеется правовая система «Главбух». К сожалению ООО «Оскар» не имеет в штате юриста по налоговому законодательству и не заключен договор с аудиторской компанией, поэтому на предприятии существует определенный риск доначисления налогов по итогам фискальных проверок из-за неправильной трактовки норм налогового права.

  1. Полнота отражения и правомерность признания обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами.

В связи с тем, что предприятие не пользуется льготами и пониженными ставками по налогообложению, данная группа проблем неактуальна для ООО «Оскар».

  1. Оценка обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Расчет налогов ведется в программе «1:С Предприятие», поэтому ООО «Оскар» в определенной степени застраховано от ошибок в применении методики расчетов налогов и сборов. По завершению отчетного периода предприятие запрашивает акты сверки расчетов с ФНС, сверка расчетов с Пенсионным фондом и Фондом социального страхования происходит в момент сдачи квартальной отчетности.

  1. Разграничение отчетного периода кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Начисление и перечисление в бюджет налогов и сборов происходит своевременно.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что состояние расчетов с бюджетом в ООО «Оскар» находится на достаточно хорошем уровне, риск доначисления налогов низкий. Тем не менее, предприятию следует утвердить график документооборота с бюджетом и внебюджетными фондами, организовать надлежащее хранение архивных документов, рассмотреть возможность абонентского обслуживания в аудиторской или юридической компании, либо принять в штат юриста.




Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13


База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница