Теоретические и законодательные основы учета налогов и сборов



страница2/13
Дата04.09.2019
Размер2,13 Mb.
ТипЗакон
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13
ВВЕДЕНИЕ
Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования, как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Общепринятыми являются два основных направления налогового регулирования. Первое заключается в централизации посредством налогов финансовых ресурсов государства и их использовании для целей развития общественного производства. На темпы экономического роста оказывают существенное влияние, как объем мобилизованных посредством налогов ресурсов, так и масштабы инвестирования средств в экономику. Прямое государственное финансирование, дотации и субвенции из бюджета позволяют государству оказывать воздействие на формирование отраслевой и территориальной структуры общественного производства. Решение ряда общественных задач (развитие науки, социальной сферы, решение экологических проблем и др.) с помощью эффективного использования централизованных финансовых ресурсов обеспечивает развитие национальной экономики в целом и создает тем самым возможности для успешного развития микроэкономики.

Второе направление налогового регулирования заключается в разработке государством системы мер, оказывающих влияние на интересы отдельных хозяйствующих субъектов в отношении их экстенсивного и интенсивного развития. Такое направление налогового воздействия государства на производство реализуется посредством контроля за объемом налоговых изъятий, как за счет самой нормы налогового изъятия, так и за счет предоставления налоговых льгот.

Международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики.

Безусловно, российская экономика нуждается в развитии малого бизнеса. При этом важную роль играет возможность хозяйствующих субъектов выбирать систему налогообложения, учета и отчетности.

Субъекты малого предпринимательства в настоящее время могут функционировать в условиях одной из четырех систем налогообложения:

- общепринятой системы налогообложения;

- системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- упрощенной системы налогообложения;

- системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Общепринятая система налогообложения является базовой по отношению к остальным. Упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСН) относятся к специальным налоговым режимам, введение которых связано с определенными отраслями производства и видами деятельности. При этом УСН является более распространенной среди специальных налоговых режимов, используемых предприятиями малого бизнеса, поскольку на данный специальный налоговый режим переводится налогоплательщик, а не конкретный вид деятельности.

В отличие от других систем налогообложения, у УСН есть большое преимущество. Заключается оно в том, что хозяйствующий субъект вправе самостоятельно выбрать используемый им объект налогообложения, а значит, и ставку налога. При выборе объекта налогообложения налогоплательщику необходимо самостоятельно оценить наиболее выгодный вариант: доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Помимо этого, упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества ввиду возможности применения кассового метода учета доходов и расходов. Выбор системы налогообложения и, как следствия, формы бухгалтерского учета в Российском законодательстве взаимосвязаны. Так предприятия малого бизнеса при применении упрощенной системы налогообложения могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме, а иногда и вообще не вести его, заполняя только налоговый регистр – книгу учета доходов и расходов, что, несомненно, значительно снижает затраты на ведение учета. Однако при этом возникают определенные проблемы учета, в том числе и по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Так, книга учета доходов и расходов ведется по кассовому методу, в то время как фискальные органы используют метод начисления.



Таким образом, исследование вопросов теории, нормативно-правового обеспечения учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, его методических и организационных аспектов позволяет утверждать, что в данных расчетах накопилось достаточно много проблем различного свойства, требующих комплексного решения. Комплексность в данном случае означает, что выявление возможностей развития учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами должно начинаться с переосмысления его теоретических положений, базовой терминологии, продолжаться исследованием методических вопросов учета и заканчиваться реализацией профессионального суждения в решении ряда прикладных учетных ситуаций.

Целью работы является исследование теоретических, нормативно-правовых и методических положений бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами организаций строительной отрасли при использовании различных систем налогообложения и разработка предложений по их развитию для решения ряда прикладных задач, в совокупности направленных на повышение эффективности деятельности строительных организаций.



Содержание поставленной цели раскрывается через решение следующих задач:

  • обобщить и систематизировать теоретические положения, раскрывающие сущность операций расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами как объекта бухгалтерского учета;

    • исследовать действующий порядок нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, выявить недостатки в их содержании;

    • выявить проблемы учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ракурсе общей и упрощенной систем налогообложения;

    • разработать направления развития аналитического учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Предметом диссертационного исследования является комплекс теоретических, методических и прикладных проблем бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, характерных для малых предприятий в связи с применением различных систем налогообложения, включающих исследование методологических вопросов учета расчётов с бюджетом, обоснования проблем и противоречий в области нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и разработки отдельных методических положений учета, направленных на повышение эффективности учетно-аналитической деятельности организаций строительной отрасли.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является комплекс теоретических, методических и прикладных задач бухгалтерского учета налогов и сборов, характерных для предприятий строительной отрасли, включающих исследование методологических вопросов учета, обоснования противоречий в области нормативного регулирования учета фискальных платежей и разработки отдельных методических положений учета, направленных на повышение эффективности учетно-аналитической деятельности коммерческих организаций.



Базой практического исследования выпускной квалификационной работы является общество с ограниченной ответственностью «Оскар», относящееся к организациям строительной отрасли и осуществляющее свою деятельность на территории Северо – Кавказского федерального округа. Данный выбор обусловлен тем, что строительные организации традиционно имеют высокий уровень расходов, длительный производственный цикл, а также большой объем выполненных, но не принятых работ, достаточно высокую налоговую нагрузку. В этой связи существуют определенные трудности в целом при использовании упрощенных форм бухгалтерского учета, и в учете налогов и сборов в частности.

Теоретико-методологической основой являются научные исследования отечественных ученых по бухгалтерскому учету, материалы научных конференций, посвященные актуальным вопросам учета налогов и сборов предприятий и организаций. Значительный вклад в развитие методологии и практики бухгалтерского учета, в том числе учета налогов и сборов, внесли Д.С. Овчинникова, Т.Ю. Дружиловская, А.И. Нечитайло, Е.С. Попова, З.С. Туякова и др. Информационной базой исследования является учетная политика и бухгалтерская финансовая, налоговая отчетность ООО «Оскар» за 2012 – 2016 года.

Методика исследования включает обобщение научных знаний в области теории и практики бухгалтерского учета и заключается в обосновании необходимости и последующей разработке предложений по развитию методических положений учета налогов и сборов строительных организаций. При анализе фискальных платежей предприятия использовались метод сравнения, коэффициентный метод, графический метод, метод относительных и абсолютных разниц.

Научная новизна проведенного исследования состоит в обосновании и решении ряда теоретических, методических и прикладных аспектов учета налогов и сборов деятельности строительных организаций, имеющих существенное значение для развития теории и методики бухгалтерского учета.

Теоретическая значимость состоит в том, что на основе обобщения существующих систем налогообложения определена их связь с организацией бухгалтерского учета, определены их достоинства и недостатки.

Практическая значимость состоит в том, что на основе существующей практики учета налогов и сборов строительных организаций, налогообложения малого бизнеса в целом, даны практические рекомендации по ведению учета, а также разработаны пути повышения эффективности учетной работы предприятия.

Выпускная квалификационная работа выполнена на 108 страницах, состоит из введения, трех глав, девяти параграфов и заключения. Работа содержит необходимые наглядные и расчетно-аналитические материалы в виде рисунков (17), таблиц (31), также приведен список использованных при написании работы источников (55) и практические приложения (8).

Во введении раскрывается актуальность темы исследования, цель и задачи выпускной квалификационной работы, определены объект, предмет, теоретическая и практическая значимость, теоретико-методологическая основа исследования.

В первой главе выпускной квалификационной работы рассматриваются существующие налоговые системы в России, их достоинства и недостатки, описывается нормативное регулирование учета налоговых платежей, отражение налогов и сборов в бухгалтерской отчетности.

Вторая глава работы посвящена практике учета и анализу налоговых платежей строительной организации, детальному анализу налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта при использовании различных систем налогообложения.

Третья глава работы посвящена перспективам развития учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на малых предприятиях строительной отрасли. Очерчен круг проблем, стоящих перед строительными организациями при использовании УСН. На основе проведенного анализа статистической отчетности налоговых органов рассмотрена динамика налоговых поступлений при общей и упрощенной системах налогообложения, выявлены особенности применения налоговых режимов малыми предприятиями строительного бизнеса южных регионов России, а также определена зависимость объемов выручки организаций строительной отрасли от проводимой субъектами РФ налоговой политики. Даны практические рекомендации по учету налогов и сборов малыми предприятиями строительной отрасли. Предложен для использования такая форма налогообложения как Налог с оборота.

Заключение содержит общие выводы по материалам исследования.



Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13


База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница