Теоретические и законодательные основы учета налогов и сборов


Пути развития налогового законодательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами на малых предприятиях строительной отрасли



страница11/13
Дата04.09.2019
Размер2,13 Mb.
ТипЗакон
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13
Пути развития налогового законодательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами на малых предприятиях строительной отрасли

В целом, исходя из проблем строительных организаций малого бизнеса по учету налогов и взносов, можно было бы ввести систему налогообложения в виде единого налога с оборота, аналога, существующего УСН с объектом налогообложения доход. Данный налог, заменяющий все существующие системы налогообложения, можно было бы ввести практически для всех субъектов малого и среднего предпринимательства в обязательном порядке. Исключение составили бы: организации, имеющие филиалы и представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25% (данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%). Т.е. ограничения те же, что и при применении УСН.

При расчёте налога с оборота можно было бы также использовать кассовый метод. Максимальную ставку налога установить в размере 6%. Предоставить возможность предприятиям уменьшать сумму налога на затраты по социальному страхованию и обеспечению в полном объеме. Разрешить предприятиям малого и среднего бизнеса строительной отрасли вести бухгалтерский учет в объемах, необходимых для пользователей информации, т.е. для Пенсионного фонда – расшифровку по начислению заработной платы по каждому работнику, для органов статистики, учредителей, кредитных организаций и лизинговых компаний – достаточную для определения чистой прибыли (сохранить уже существующую книгу учета доходов и расходов, либо создать другой аналогичный регистр учета).

В случае если налогоплательщик не планирует брать кредитные ресурсы, а единственный учредитель лично занимается управлением организации, можно было бы освободить хозяйствующего субъекта от ведения бухгалтерского учета, оставив в обязательном порядке обязанность по учету доходов, как базы для начисления налога, заработной платы и налогов с ФОТ. Ведение данного бухгалтерского учета необязательно будет осуществлять на предприятии, его может вести как профессиональный бухгалтер у себя в офисе, так и специализированные бухгалтерские или аудиторские фирмы, которые и будут нести полную ответственность за достоверность финансовой и налоговой отчетности.

Перечислять Налог с оборота целесообразно в бюджеты субъектов федерации или даже в субъекты муниципальных образований, что должно подстегнуть местные власти на создание благоприятного предпринимательского климата.

Выгоды от введения данного налога очевидны:

- сокращаются затраты на ведение камеральных и выездных налоговых проверок, ведь проверить один налог гораздо проще, чем проверять все налоги при применении, к примеру, общей системы налогообложения;

- рассчитывать и контролировать правильность начисления налога с оборота проще, достаточно проанализировать движение денежных средств по расчетному счету и кассе организации;

- перечислять и контролировать правильность заполнения платежных документов по одному налогу легче, чем по нескольким, т.е. налоговый платеж уже не попадет в разряд невыясненных;

- предприятия будут не заинтересованы в сокрытии реальной заработной платы работников, ведь сумма Налога с оборота будет уменьшена в полном объеме на сумму взносов на социальное страхование и пенсионное обеспечение, что должно привести к росту поступлений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Кроме того, увеличение объема «белой» заработной платы приведет как к увеличению кредитоспособных заемщиков в коммерческих банках, так и к снижению их кредитных рисков;

- у предприятий существенно сокращаются затраты на ведение бухгалтерского и налогового учета;

- развитие бухгалтерских и аудиторских фирм, которые не будут заниматься исправлением ошибок в налоговом учете и отчетности, а непосредственно будут отвечать за достоверность финансовой отчетности;

- из-за того, что данный налог будет платиться непосредственно в местный бюджет, можно будет существенно улучшить социальную обстановку в регионах.

Несмотря на все выгоды от применения Налога с оборота, основным и главным отрицательным моментом его использования является то, что, как анализировалось выше на примере УСН, предприятие строительной отрасли может получить убыток, что сводит на нет все выгоды от снижения объема налоговой нагрузки. Как отмечалось выше, основная доля в увеличении затрат приходилась на сумму «входного» НДС. Вместо поддержки малого предпринимательства путем введения специальных налоговых режимов фактически получилось то, что многие хозяйствующие субъекты не смогли на него перейти. В первую очередь это касается организаций строительной и производственной отрасли, предприятий мелкооптовой торговли, т.е. тех субъектов хозяйственной деятельности, которые заняты в материалоемких и товароемких отраслях промышленности. Фактически законодатель поставил производственные сферы бизнеса в неравные условия со всеми остальными.

В этой связи следует указать на следующий момент. При отмене в 2004 году Налога с продаж ожидалось уменьшение на 5% стоимости товаров, что по понятным причинам не произошло, хозяйствующие субъекты не захотели терять дополнительную прибыль. Покупатели и заказчики, с которыми чаще всего работают строительные организации малого и среднего бизнеса, никак не ощутили данное налоговое изменение в силу того, что НДС является косвенным налогом и его платит конечный потребитель товара. Очевидно, что при введении Налога с оборота, заменяющего все налоги, в том числе и НДС, уменьшение на 18% стоимости товаров также не произойдет.

Следовательно, любому предприятию малого бизнеса, в том числе и работающему в материалоемких отраслях промышленности, выгодно было бы перейти на Налог с оборота, где выгода очевидна.

Условно названная нами «Система налогообложения в виде Налога с оборота», представляет собой уже применяемую в российской экономике упрощенную систему налогообложения – объект налогообложения - доход. Предлагается просто внести небольшие дополнения, в частности касающиеся страховых взносов, которые должны в полной сумме уменьшать единый налог при применении Налога с оборота, а также обязательного перевода всего малого и среднего бизнеса на данную систему налогообложения.

Государство получает экономию на налоговом администрировании, сокращении затрат на налоговые службы. Камеральный налоговый контроль, в этом случае, можно проводить на основе синтетических и аналитических бухгалтерских и налоговых регистров, не требуя, как сейчас, весь объем первичной учетной документации в форме заверенных копий. Ведь камеральный контроль в большей степени носит аналитический характер. Анализ первичной учетной документации - это прерогатива выездных налоговых проверок.

Кроме того, не следует забывать о том, что введение указанных поправок в Налоговый Кодекс, очевидно, позволит значительно пополнить, дотационный на сегодняшний день, Пенсионный фонд в связи с ожидаемым увеличением сумм страховых взносов.

Также представляется более логичным и целесообразным предоставить фискальным органам или Федеральному казначейству, самим администрировать налоговые платежи по уровням бюджета, в то время как предприятия будут исчислять и перечислять в бюджет минимальное количество налогов и взносов.

Перевод всего малого бизнеса на Налог с оборота и соответственно упрощению бухгалтерского учета, использование книги учета доходов и расходов, как основного бухгалтерского и налогового регистра, таит в себе определенные проблемы учета налогов и взносов. В связи с тем, что заполнение книги учета доходов и расходов ведется по кассовому методу, определить задолженность бюджету по налогам и сборам представляется проблематично, начисленный налог в ней не указывается.

Решение данной проблемы видится в добавлении дополнительных листов в книгу учета доходов и расходов, в котором лист по начисленным налогам должен включать в себя сальдо на начало периода, начисленный налог, пени, штрафы, уплаченные суммы налога, пени и штрафов и сальдо на конец периода, с разбивкой по видам налогов, сборов и взносов.

На предприятиях строительной отрасли, где есть необходимость использовать бухгалтерский учет следует отдать предпочтение упрощенной форме бухгалтерского учета. При этом, для начислении налоговых платежей и страховых взносов, данным организациям целесообразно использовать счет 97 субсчет «Неоплаченные расходы». В этом случае начисление налогов и взносов будет отражаться по дебету счета 97 в корреспонденции со счетом 68, а после оплаты сумм налогов, относится с 97 счета на счета затрат.

Таким образом решается проблема по упрощению бухгалтерского учета, в том числе и по налогам и сборам, сокращению затрат на ведение бухгалтерского и налогового учета.





Поделитесь с Вашими друзьями:
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13


База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница