Теоретическая часть Учет расчетов с подотчетными лицами



Скачать 193,5 Kb.
страница2/2
Дата18.12.2020
Размер193,5 Kb.
ТипОтчет
1   2
Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством.

В обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала

(ст. 35 ФЗ от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. 31.07.2020) «Об акционерных обществах»).

Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Ежегодные отчисления в резервный фонд являются обязательными. Производить отчисления ежемесячно или ежеквартально не обязательно, на предприятиях руководствуются своим финансовым планом, который определяет направления использования прибыли по кварталам, а иногда и по месяцам. Отчисления в резервный фонд могут быть неравномерными, лишь в целом за год они составляют не менее 5 % годовой чистой прибыли.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по Кт счета 82 «Резервный капитал» (пассивный) в корреспонденции с Дт счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование средств резервного капитала учитывается обратной проводкой: Дт 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетами: 

- Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год;

- Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

1.3 Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)

Производство предназначено для изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения потребностей людей.

В этом процессе потребляются основные и оборотные средства, а также труд работников. Все затраты материальных и трудовых ресурсов образуют издержки производства. Совокупные затраты предприятия на изготовление и реализацию продукции (работ и услуг) в денежном выражении называются себестоимостью продукции.

Величина себестоимости является одним из показателей эффективности производства. Она определяет, во что обходится предприятию изготовление и сбыт продукции. Чем ниже себестоимость (при прочих равных показателях), тем эффективнее производство. Снижение себестоимости позволяет предприятию уверенно чувствовать себя на конкурентном рынке.

Учет затрат на производство продукции и услуг должен обеспечить:

- своевременное, полное и достоверное отражение в учете фактических затрат, связанных с производством и реализацией продукции, выполнением работ и оказанием услуг, непроизводительных потерь и расходов;

- контроль за правильным использованием сырья, материалов, топлива и энергии, фонда оплаты труда, за соблюдением установленных смет по обслуживанию производства, управлению и т.д.;

- обоснованное калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, правильное составление отчетных калькуляций;

- выявление результатов по себестоимости продукции цехов и других подразделений предприятия, проверку выполнения плана по себестоимости продукции, работ и услуг.

Затраты на производство учитываются на основе форм первичной документации, оформленной в установленном порядке. Учет затрат на производство осуществляется бухгалтерией предприятия.

Учет затрат на производство ведется на счетах раздела II плана счетов:

20 «Основное производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 28 «Брак в производстве»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Затраты можно группировать по разным признакам. По экономическому содержанию их принято подразделять на следующие:

1) материальные, которые можно представить, например, такими бухгалтерскими проводками:

Дт 20, 44 - Кт 10, 21,

где: счет 10 «Материалы», счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

2) трудовые, которые можно представить в бухгалтерском учете в виде проводок:

Дт 20, 44 - Кт 70,

где: счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

3) отчисления в фонды социального страхования и обеспечения, которые можно представить в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дт 20, 44 - Кт 69,

где: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

4) амортизационные отчисления на основные фонды (основные средства), которые можно представить в бухгалтерском учете с помощью проводок:

Дт 20, 25, 26, 44 - Кт 02,

где: счет 02 «Амортизация основных средств»;

5) прочие, которые можно представить в бухгалтерском учете в виде следующих проводок:

Дт 20, 44 - Кт 04, 05, 23, 25, 26, 68, 76, 97,

где: счет 04 "Нематериальные активы", счет 05 «Амортизация нематериальных активов», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет 97 «Расходы будущих периодов».

Кроме классификации по экономическому содержанию, рассмотрим ещё классификацию затрат на производство.

Основные затраты – это затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства продукции, работ, услуг (материалы, заработная плата и начисления на заработную плату рабочих, износ инструментов и т. д.). Основные затраты учитываются на счетах учета производственных затрат 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства».

Накладные затраты - это затраты по управлению и обслуживанию производственного процесса (общепроизводственные и общехозяйственные расходы). Накладные расходы учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Прямые - затраты, которые можно прямо отнести на определенные виды продукции, работ, услуг (сырье, материалы, полуфабрикаты, заработная плата рабочих, начисления на зарплату и т. п.). Прямые затраты учитываются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства».

Косвенные - затраты, которые одновременно относятся ко всем видам продукции (затраты на освещение, отопление, общепроизводственные и общехозяйственные расходы).

Переменные - затраты, которые осуществляются пропорционально объему выпущенной продукции (сырье, материалы, зарплата основных рабочих с начислениями, полуфабрикаты, общепроизводственные расходы). Переменные затраты учитываются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы».

Постоянные - затраты, которые не зависят от объема выпускаемой продукции (освещение, отопление, зарплата управленческого персонала и т. п. общехозяйственные расходы). Эти расходы могут осуществляться и при полной остановке производства. Постоянные затраты учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Для обеспечения учета всех затрат в рамках представленной классификации, распределения их между хозяйственными процессами, производствами, видами продукции создана система счетов бухгалтерского учета. Каждая организация, исходя из специфики своей хозяйственной деятельности, должна выбрать ту или иную совокупность счетов для учета затрат.

Затем, исходя из приведенной выше классификации затрат, в рабочем плане счетов бухгалтерского учета необходимо закрепить основные элементы учета затрат в учетной политике организации, т.е. определить основные счета, используемые для определения себестоимости продукции, виды производств, виды деятельности, виды калькуляций, которые формируются по данным определенных бухгалтерских счетов.





  1. Задачи.

Требуется: назвать первичный документ, корреспонденцию счетов по названным хозяйственным операциям. Определить недостающие суммы.

  1. Списывается первоначальная стоимость безвозмездно переданных основных средств - 31800 руб. Отражается амортизация по безвозмездно переданным основным средствам - 1700 руб. Отражается результат от безвозмездной передачи основ. средств - ? (сумму определить). Выявлена недостача основных средств на сумму - 13050 руб. Амортизация по недостающим объектам - 11000 руб. Недостача отнесена на виновное лицо по остаточной стоимости - ? (сумму определить).

Решение:

п/п


Хоз. операция

Сумма

Дебет

Кредит

Первичный документ

1

Списывается первоначальная стоимость

31800

01В

01

Акт о списании

2

Списывается накопленная амортизация

1700

02

01В

Акт о списании

3

Списывается остаточная стоимость (31800-1700)

30100

91.2

01В

Бух. справка

4

Отражен финансовый результат

30100

91.9

99

Бух. справка

5

Выявлена недостача ОС

13050

94

01

Акт инвентаризации

6

Списана амортизация по недостающим объектам

11000

02

94

Бух. справка

7

Недостача отнесена на виновное лицо по остаточной стоимости (13050-11000)

2050

73

94

Бух. справка, Приказ




  1. Предприятие приобрело программное обеспечение для ПЭВМ с тех. документацией по цене 2500 руб. Оплата за программу произведена. Срок полезного использования программы определен в 3 года.

Решение:

п/п


Хоз. операция

Сумма

Дебет

Кредит

Первичный документ

1

Приобретено программное обеспечение

2500

08

60

Акт приема-передачи

2

Произведена оплата

2500

60

51

Выписка с р/сч

3

Объект принят в составе НМА

2500

04

08

Инвентарная краточка

4

Ежемесячное списание амортизации (2500/3*12)

69,44

26

05

Бух.справка




  1. Поступил счет от завода изготовителя за станок 102000 руб. (в том числе НДС). Поступили на предприятие объекты основных средств, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал - 12500 руб. Поступили безвозмездно от других предприятий объекты основ­ных средств - 4300 руб.

Решение:

п/п


Хоз. операция

Сумма

Дебет

Кредит

Первичный документ

1

Поступил счет от завода за станок, произведена оплата

102000

60

51

Выписка с р/сч

2

Поступил станок (102000*100/120)

85000

08

60

Акт приема-передачи

3

Отражен НДС

(102000*20/120)

17000

19

60

Счет-фактура

4

Поступили на предприятие объекты основных средств, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал

12500

08

75

Учредительный договор, акт приема-передачи

5

Поступили безвозмездно от других предприятий объекты основных средств

4300

08

98

Акт приема-передачи

6

Оприходованы объекты основных средств в эксплуатацию

101800

01

08

Инвентарная карточка




  1. Израсходованы стройматериалы для строительства основного объекта

  • 50 000 руб., начислена ЗП строителям - 30 000 руб., оказаны услуги автотранспорта - 1 000 руб., произведены отчисления органам соц. страхования (сумму определить).

Решение:

п/п


Хоз. операция

Сумма

Дебет

Кредит

Первичный документ

1

Израсходованы стройматериалы для строительства основного объекта

50000

08

10

Требование-накладная

2

Начислена ЗП строителям

30000

08

70

Расчетная ведомость

3

Оказаны услуги автотранспорта

1000

08

60

Акт оказания услуг

4

Произведены отчисления органам соц. Страхования (30000*30%)

9000

08

69

Расчетная ведомость

5

Оприходован объект основных средств в эксплуатацию по первоначальной стоимости

90000

01

08

Инвентарная карточка




  1. Поступили материалы по договорной цене - 100 т.р. (в том числе НДС). Приняты от специализированной организации работы - 30 т.р. (в том числе НДС). Продажа готовой продукции по свободным ценам 600 т.р. (в том числе НДС). Фактическая себестоимость реализованной продукции - 400000 руб.

Решение:

п/п


Хоз. операция

Сумма

Дебет

Кредит

Первичный документ

1

Поступили материалы по договорной цене – (100000*100/120)

83333,34

10

60

ТОРГ-12

2

Отражен НДС

16666,66

19

60

Счет-фактура

3

Приняты от специализированной организации работы (30000*100/120)

25000

20

60

Акт оказания услуг

4

Отражен НДС

5000

19

60

Счет-фактура

5

Отражена продажа продукции по свободным ценам

600000

62

90.1

Торг-12

6

Начислен НДС

100000

90.3

68

Счет-фактура

7

Списана фактическая с/с продукции

400000

90.2

43

Бух.справка

8

Определен и списан финансовый результат

100000

90.9

99

Бух.справка




  1. Организация продает основное средство, бывшее в эксплуатации, за 62400 руб. Сумма начисленной амортизации на момент выбытия основ ного средства составляет 20000 руб. Восстановительная стоимость основного средства - 72000 руб. с учетом ранее проведенной дооценки- 12000 руб. Определите результат от продажи основного средства.

Решение:

п/п


Хоз. операция

Сумма

Дебет

Кредит

Первичный документ

1

Отражена реализация ОС

62400

62

91.1

Акт приема-передачи

2

Списана восстановительная стоимость

72000

01В

01

Бух.справка

3

Списана амортизация

20000

02

01В

Бух.справка

4

Списана остаточная стоимость (72000-12000)

52000

91.2

01В

Бух.справка

5

Списана сумма дооценки

12000

83

84

Бух.справка

6

Определен финансовый результат (62400-52000)

10400

91.9

99

Бух.справка




  1. По исполнительному листу из заработной платы работника удерживают­ся алименты в размере 25% от суммы зарплаты. Оклад работника - 5300 руб. Совокупный годовой доход работника еще не превысил 20000 руб. Алименты отправлены почтовым переводом получателю через подотчетное лицо. К авансовому отчету приложена квитанция на перевод (сумма алиментов) и за услуги почтового перевода на сумму 60 руб. Сумма опла­ты почтового перевода удержана из зарплаты работника.

Решение:

п/п


Хоз. операция

Сумма

Дебет

Кредит

Первичный документ

1

Начислены алименты по исполнительному листу в размере 25% от суммы зарплаты (5300*25%)

1325

70

76

Исполнительный лист, бух.справка

2

Перечислены алименты почтовым переводом получателю через подотчетное лицо

1325

76

71

Авансовый отчет

3

Отражены почтовые расходы

60

76

71

Авансовый отчет

4

Задолженность переведена на работника

60

71

73

Бух.справка

5

Удержана сумма перевода из зарплаты рабочего

60

70

73

Бух.справка




  1. Организация приобрела объект основных средств у иностранной фирмы за 10000 долларов США. Право собственности на объект перешло к указанной организации 7 января 2005 г. Задолженность иностранному поставщику объекта основных средств перечислена 7 февраля в размере 10000 долларов США. Кроме того, при растаможивании указанного объекта организацией уплачены: таможенные пошлины (720 руб.), таможенные сборы (108 руб.), налог на добавленную стоимость (63140 руб.). Официальный курс доллара США, установленный ЦБ РФ на 7 января 2005 г., - 28,7 руб., на 7 февраля - 29,2 руб.

Решение:

п/п


Хоз. операция

Сумма

Дебет

Кредит

Первичный документ

1

Приобретено основное средство, перешло право собственности (10000*28,70)

287000

08

60

Акт приема-передачи

2

Перечислена оплата (10000*29,20)

292000

60

52

Выписка с р/сч

3

Отражена курсовая разница (10000*(29,2-28,7))

5000

91.2

60

Бух.справка

4

Уплачена таможенная пошлина

720

76

51

Выписка с р/сч

5

Уплачены таможенные сборы

108

76

51

Выписка с р/сч

6

Уплачен НДС

63140

68

51

Выписка с р/сч

7

Отражен переход права собственности на объект 287000+720+108


287828

08

60

Акт приема-передачи

8

Приобретенный объект принят к учету

287828

01

08

Акт приема-передачи




  1. Сотрудники ЗАО "Вереск", в соответствии с порученным им заданием, разработали компьютерную программу. Согласно заключенным контрактам, все объекты интеллектуальной собственности, созданные ими, принадлежат работодателю, то есть ЗАО "Вереск». Создавая нематериальный актив, организация оплатила: труд сотрудников, разрабатывающих программу для ЭВМ - 25 000 руб.; единый социальный налог на величину оплаты труда сотрудников, соз­дававших нематериальный актив - 8 900 руб.; расходные материалы - 5 600 руб.; сбор за выдачу свидетельства о регистрации права - 2 400 руб.; услуги сторонних организаций по доработке программы для ЭВМ - 24 000 руб. (в том числе НДС).

Решение:

п/п


Хоз. операция

Сумма

Дебет

Кредит

Первичный документ

1

Отражены затраты по зарплате сотрудников, разрабатывающих программу для ЭВМ

25000

08

70

Расчетная ведомость

2

Отражены затраты на ед.соц.налог

8900

08

69

Расчетная ведомость

3

Списаны расходные материалы

5600

08

10

Требование-накладная

4

Сбор за выдачу свидетельства о регистрации права

2400

08

76

Акт услуг

5

Услуги сторонних организаций по доработке программы для ЭВМ (24000*100/120)

20000

08

60

Акт услуг

6

Отражен НДС

4000

19

60

Счет-фактура

7

Объект введен в состав НМА (25000+8900+5600+2400+20000)

61900

04

08

Инвентарная карточка




  1. Организация «Х» внесла вклад в уставный капитал организации «У» путем приобретения акций организации «У» на сумму 150 тыс. руб. Участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации «Х». Вклад был внесен продукцией собственного производства стоимостью 160 тыс. руб. Как должны быть отражены про­изведенные операции в бухгалтерском учете организации «Х»?

п/п


Хоз. операция

Сумма

Дебет

Кредит

Первичный документ

1

Сформированная сумма вклада в уставный (складочный) капитал отражена в составе финансовых вложений организации

150000

58

76

Учредительный договор

2

Списана фактическая с/с продукции

150000

76

43

Бух.справка

3

Отражена разница между стоимость облигаций и стоимостью продукции

10000

91.2

43

Бух.справка

Список литературы

  1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете".

  2. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"

  3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждено приказом Минфина РФ от 31.10 2000 № 94н (ред. от 08.11.2010)

  4. Бухгалтерский учет: учебник: В.Э. Керимов. – 8-е изд. – Москва: Дашков и К°, 2019. – 583 с.

  5. Бухгалтерский учет: учебник: Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. – Москва: Дашков и К°, 2018. – 591 с. 

  6. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / В.Э. Керимов. – 6-е изд. – Москва: Дашков и К°, 2018. – 686 с.

  7. Бухгалтерский финансовый учет: практикум: И.В. Анциферова. – Москва: Дашков и К°, 2018. – 556 с. 

  8. Управление затратами: учебник / А.М. Чернопятов. – 2-е изд., стер. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2018. – 235 с.

  9. Управление затратами предприятия: учебное пособие: Н.В. Лыжина, Р.М. Уханова; Министерство образования и науки России, Казанский национальный исследовательский технологический университет. – Казань: Казанский научно-исследовательский технологический университет (КНИТУ), 2017. – 152 с.

  10. Консультант плюс - http://www.consultant.ru/




Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2


База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница