Отчет о прохождении учебной практики по получению первичных профессиональных умений и навыков, в том числе первичных умений и навыков научно-исследовательской работы


ОФОРМЛЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ



Скачать 71,64 Kb.
страница5/8
Дата13.09.2020
Размер71,64 Kb.
ТипОтчет
1   2   3   4   5   6   7   8
2. ОФОРМЛЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Содержание и порядок заполнения первичных учетных бухгалтерских документов
Приходный кассовый ордер – документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием наличных денежных средств в кассу организации.

Приходный кассовый ордер заполняется, когда поступают наличные денежные средства в кассу организации следующих случаях:



  • оприходование поступившей выручки. При продаже товаров (работ, услуг) за наличные, когда покупателю выдается чек ККТ или БСО, по итогам рабочей смены на всю сумму наличной выручки составляется только один ПКО;

  •  возврат неиспользованных подотчетных денег;

  • получение денег с расчетного счета;

  • возврат заимствованных средств;

  • средства, вносимые в уставный капитал.

Для приходного кассового ордера установлена специальная форма (форма N КО-1), которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Форма приходного кассового ордера представлена в Приложении А. [8]

В соответствии с формой N КО-1 приходный кассовый ордер имеет две части: непосредственно сам приходный ордер и квитанцию к приходному кассовому ордеру. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается лицу, сдавшему наличные деньги в кассу организации. Квитанция к приходному кассовому ордеру должна быть заверена печатью организации, подписана так же, как сам приходный ордер, и кроме того квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается кассиром, приходующим деньги. При этом сам приходный кассовый ордер должен остаться в кассе.

Приходный кассовый ордер оформляется:


  • главным бухгалтером;

  • бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа организации, индивидуального предпринимателя (далее – бухгалтер);

  • руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

При этом приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир.

Приходный кассовый ордер может оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. Если приходный кассовый ордер оформляется с применением технических средств, то его необходимо распечатать на бумажном носителе.

Исправлений в приходном кассовом ордере не допускается. Бланк приходного кассового ордера выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. При этом квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира.

Приходном кассовом ордере заполняется следующее. В строке «Организация» указывается полное наименование организации и ее код ОКПО, присвоенный отделом статистики – ПАО «Милана» ОКПО 91875660

Следующая строка заполняется только в том случае, если денежные средства поступают из структурного подразделения данной организации (например, выручка из торговой точки), иначе там ставится прочерк.

ПКО нумеруются, как правило, начиная с 1 января текущего года – порядковый номер ставится в графе «Номер документа» – данный документ имеет номер 000489.

В связи с тем, что первичные документы должны заполняться в день проведения операции, в графе «Дата составления» указывается текущее число – 12 июня 2019 года.

В графах «Дебет» и «Кредит» заносятся номера соответствующих счетов и кодов, если организация применяет кодирование. Так в графу «Дебет» заносится номер счета, по дебету которого приходуются денежные средства. Предприятия, выдавшие ордер, в этой графе ставят счёт 50 «Касса». Здесь же может быть указан номер субсчета в соответствии с рабочим планом счетов организации. В нашем примере: 50 счет «Касса» и субсчет 1 - «Касса организаии».

В графе "Кредит, корреспондирующий счет, субсчет" указывается номер счета и, если необходимо, субсчета, по кредиту которого отражается поступление денежных средств в кассу организации. Это могут быть такие счета, как 90.1 «Выручка от продаж», 51 «Расчётные счета», 62 «Расчёты с покупателя ми и заказчиками», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчёты с учредителями». В данном случае, счет 62.1 – применяется для отражения данных по общим правилам, с оплатой в текущем режиме.

В графу «Сумма» цифрами вносится сумма средств, приходуемая в кассу – 23500,5р.

В графе «Код целевого назначения» ставится прочерк, если в организации не принята система кодирования.

В строке «Принято от» пишется ФИО работника организации, либо при расчетах между организациями – наименование организации и ФИО сотрудника через которого переданы средства. При этом вносится слово «через», например «Принято от ООО «Чемпион»».

В поле «Основание» необходимо занести содержание операции – Расходная накладная №000289 от 12.06.2019.

В строке «Сумма» правила требуют указать всю сумму поступающих средств прописью с начала строки с заглавной буквы (копейки указываются цифрами) – Двадцать три тысячи пятьсот рублей 50 копеек.

В строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, или делается запись «без налога (НДС)» – в том числе НДС (20%): 3584-82

Прилагаемые документы с указанием их номеров и дат заполнения располагаются в поле «Приложение». Сами эти документы непосредственно после получения денег погашаются штампом «Получено» с указанием текущей даты.

Расходный кассовый ордер – это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится выдача наличных денежных средств из кассы организации.

Для расходного кассового ордера установлена специальная форма (форма N КО-2), которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Расходный кассовый ордер заполняется, когда выдаются на руки наличные денежные средства в следующих случаях:


  • когда сдается в банк денежная выручка для перечисления на расчетный счет;

  • при выдаче денег под отчет; 

  • при выдаче наличных денежных средств сотруднику компании для личного использования, например, командировочные расходы или материальная помощь

  • когда необходимы наличные средства для нужд предприятия.

Расходный кассовый ордер оформляют следующие должностные лица: главный бухгалтер, бухгалтер или кассир, руководитель.

Расходный кассовый ордер может оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (Приложение Б). Если расходный кассовый ордер оформляется с применением технических средств, то его необходимо распечатать на бумажном носителе.

Расходный кассовый ордер оформляется всегда днем фактической выдачи денег. Исправлений в расходном кассовом ордере не допускается. Расходный кассовый ордер заполняется в единственном экземпляре.

Поле «Организация» должно содержать наименование субъекта хозяйственной деятельности – ПАО «Милана»

В строках «Номер документа» и «Дата составления» проставляется номер ордера согласно журналу регистрации по форме КО-3, а также дата его составления – номер документа 000489, дата составления 12.06.19.

Графа «Дебет» содержит код структурного подразделения, в котором осуществляется выдача денежных средств (при отсутствии такового – ставится прочерк), номер корреспондирующего счета, субсчета, по дебету которого отображается расход средств из кассы, а также код аналитического учета по корреспондирующему счету (прочерк – если применение таких кодов в организации не осуществляется) – в данном случае счет 62.1 – применяется для отражения данных по общим правилам, с оплатой в текущем режиме.

Строка «Кредит» отображает номер бухгалтерского счета, по кредиту которого осуществляется выдача денежных средств. Как правило, это счет 50 «Касса» – 50.1 «Касса организации»

В поле «Код целевого назначения» вносится код, который отображает цель использования выданных из кассы денежных средств. Если такие коды на предприятии не применяются – ставится прочерк;

В поле «Сумма, руб. коп.» – указывается расходуемая из кассы сумма цифрами – 23500-50.

Строка «Выдать» содержит фамилию, имя, отчество лица, которому выдаются эти деньги – ООО «Чемпион»

Строка «Основание» отображает содержание хозяйственной операции. Основание: Накладная №000689 от 14.06.2019 г.

Сумма выдаваемых средств отображается в строке «Сумма» и должна быть проставлена прописью – Двадцать три тысячи пятьсот рублей 50 копеек.

Поле «Приложение» отображает реквизиты первичных документов, служащих основанием для выдачи средств из кассы. В нашем примере в качестве приложения выступает Доверенность №53 от 12.06.2019 г.

После заполнения вышеперечисленной информации проставляются подписи главного бухгалтера (Петрова Г.С.) и руководителя предприятия (Генеральный директор – Петров А.С.) с их расшифровками.

Затем следуют строки, заполняемые лицом, которое получает эти денежные средства. В строке «Получил» прописью указывается сумма денежных средств, полученных из кассы, под ней проставляется дата получения и подпись этого лица. 

После выдачи денег кассир предприятия, в отведенных для этого строках, указывает наименование, номер, дату, место выдачи документа, который удостоверяет личность лица, получившего деньги из кассы.

Ниже ставится подпись кассира с ее расшифровкой. Кассир предприятия обязан проверить документ на правильность составления и погасить приложения к нему штампом «Оплачено» либо штампом предприятия с проставлением даты.

После погашения расходный кассовый ордер остается в кассе предприятия. При этом вносится запись о выданных деньгах в кассовую книгу (форма N КО-4).

Журнал регистрации кассовых документов КО-3 - предназначен для регистрации кассовых документов в ходе ведения кассовых операций и применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров. Форма № КО-3 (Приложение В) состоит из обложки и вкладного листа, по образцу которого происходит оформление, заполнение и печать всех страниц журнала.

Вкладной лист разделен на две части: одна предназначена для регистрации приходных кассовых документов (графа 1-4), другая – для расходных (графы 5-8).

Кассовая книга – документ, фиксирующий поступление и выдачу наличных денег по кассе фирмы. Заполнение кассовой книги обязательно для всех, независимо от организационной формы и применяемой налоговой системы. Исключение сделано для индивидуальных предпринимателей, ведущих учет своих доходов и расходов – им можно не оформлять кассовые приходные и расходные документы, а, следовательно, и кассовая книга им не требуется (п. 4.1 указания ЦБ № 3210-У от 11.03.2014).

Заполняется кассовая книга (Приложение Г) на актуальном бланке формы № КО-4, утвержденном постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (в ред. от 03.05.2000). Бумажный бланк включает: обложку, титульный лист и листы кассовой книги.

Порядок ведения кассовой книги прописан в постановлении № 88 лишь в общих чертах, подробной инструкции по ее заполнению не разработано. Также, при заполнении следует ориентироваться на положения Указания ЦБ РФ № 3210-У.

При наличии в организации или у индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них должен выполнять обязанности старшего кассира. Книга учета по форме КО-5 (Приложение Д) – это один из документов кассовой дисциплины, в котором отражаются все операции связанные с передачей наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня. Записи в книге осуществляются старшим кассиром в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира и кассира.

Товарный чек подтверждает факт приобретения товара у продавца и, с другой стороны, является оправдательным документом, использующимся совместно с кассовым чеком ККМ, в целях подтверждения обоснованности расходов (Приложение Е).

Товарный чек служит для расшифровки сведений, указанных в кассовом чеке. Кассовый чек содержит сведения о продавце, его наименование, ИНН и указывает общую сумму, на которую произведена покупка; а в товарном чеке содержится фактический перечень приобретенных товаров. На основании товарного чека бухгалтер осуществляет принятие к учету приобретенных ценностей.

Форма товарного чека не является унифицированной. Обязательными реквизитами для документов, форма которых не утверждена, являются: наименование документа, дата его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.

Организации, предприятия и учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации.

Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются в кредитной организации на основании приходных кассовых документов - объявлений на взнос наличными 0402001- Приложение Ж, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера.

Приходный кассовый документ составляется клиентом или бухгалтерским работником кредитной организации (банка). Объявление остается в кассе, квитанция отдается на руки вносителю наличных средств, а ордер со штампом операциониста подкалывается к выписке для последующей выдачи владельцу расчетного счета.

Платежное требование – это расчетный документ, в котором содержится требование взыскателя денежных средств (кредитора, поставщика, получателя) к должнику (плательщику) о перечислении определенной суммы на его банковский счет в уплату долга.

Данные отношения регулирует Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) "О правилах осуществления перевода денежных средств", в котором, в частности говорится: «Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором». Расчеты платежными требованиями являются банковскими операциями по инкассо – Приложение И. [14]

Платежное поручение — это расчетный документ, отражающий письменное поручение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, о переводе (перечислении) определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение (Приложение К) исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться следующие операции:



  • перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

  • перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

  • перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;

  • перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежки действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.


Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8


База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница