Оценочная функция внутреннего аудита в кредитных организациях: совершенствование теории и практики



Скачать 318,06 Kb.
Pdf просмотр
страница4/14
Дата26.07.2022
Размер318,06 Kb.
#187744
ТипАвтореферат
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   14
Связанные:
780125A (1)
Бухгалтерская
Объект исследования
составили система внутреннего контроля в кредитных организациях и внутренний аудит как ее подсистема.

Предметом исследования
является совокупность теоретических, методических и практических вопросов совершенствования оценочной функции внутреннего аудита в кредитных организациях.
Область исследования.
Диссертационное исследование

проведено в рамках Паспорта специальности ВАК 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика (экономические науки п. 3.2 Теоретические и методологические основы и целевые установки аудита, контроля и ревизии, п. 3.7 История развития методологии, теории и организации аудита, контроля и ревизии, п. 3.9 Развитие методологии комплекса методов аудита, контроля и ревизии раздела Аудит, контроль и ревизия.
Теоретической и методологической основой
диссертационного исследования послужили научные труды российских и зарубежных исследователей по проблемам диалектики внутреннего аудита, в том числе в кредитных организациях международные и отечественные стандарты аудита законодательные акты, положения и инструктивные указания методические разработки аудиторских организаций, материалы научных и научно-практических конференций, а также другие источники. При доказательстве теоретических положений и разработке практических рекомендаций, при обработке и анализе материалов исследования применялись общенаучные и специальные методы исследования анализ, синтез, индукция, дедукция, а также логический, комплексный и системный подходы к оценке экономических явлений.
Научная новизна
исследования
заключается в теоретическом обосновании сущности оценочной функции внутреннего аудита в кредитной организации для оценки реалистичности прогнозных показателей ее стратегии, в определении объектов и инструментария оценки, в разработке методик оценки. На защиту выносятся следующие элементы научной новизны, полученные лично автором исследования.
1 Обоснована теоретическая сущность функции оценки внутреннего аудита в кредитных организациях, включая определение ее понятия, сущности, цели, места и роли
- с учетом ретроспективы развития внутреннего аудита в кредитных организациях установлены этапы трансформации его функций и доминирование оценочной функции на современном этапе (с. 13-25);
- выявлены двойственность целей внутреннего аудита в кредитных организациях и влияние этого фактора на формирование его основных функций
- контрольной и оценочной (с. 21-25);
- определен терминологический аппарат по теме исследования, уточнено сущностное значение таких понятий, как внутренний аудит в кредитных


6 организациях (с. 27), функция внутреннего аудита (с. 32), оценка (с. 41), контроль (с. 41), сфера внутреннего аудита (с. 39-40), методика внутреннего аудита (с. 70). Впервые определены подходы к представлению сущности таких понятий, как оценочная функция внутреннего аудита, реализующаяся в экспертной оценке реальности достижения целей кредитной организации, в оценке адекватности, эффективности осуществления контроля как отдельных направлений деятельности организации, таки ее систем (с. 34); контур внутреннего аудита, трактуемый как зона ответственности внутреннего аудита, в которой осуществляется его деятельность, направленная на достижение поставленных перед внутренним аудитом целей оценки возможности достижения стратегических ориентиров и контроля нормативных требований (с. 38);
- уточнены характерные отличительные черты контрольной и оценочной деятельности внутреннего аудита в кредитных организациях, которые заключаются в различии их целей, объектного состава и методик их реализации (св качестве ключевых методов внутреннего аудита определены проверка и оценка, установлена их двойственная сущность, которая заключается в том, что проверка - это вид аудита и его метод, оценка - это цель аудита и его метод. Определена специфика указанных методов, обусловленная их комплексным применением в рамках контрольного и оценочного уровней контура внутреннего аудита для достижения его двойственных целей (с. 68-
70);
- выявлена специфика оценочной функции внутреннего аудита, которая заключается в необходимости адаптации ее содержания под двойственные цели аудита (с. 23-24);
- доказано свойство имманентности оценочной функции внутреннего аудита, которое заключается в том, что при заявленных целях внутреннего аудита его оценочная функция является присущей и неотъемлемой частью внутреннего аудита (с. 33-34);
- установлено, что реализация оценочной функции внутреннего аудита ограничена рамками его контура, который определяет место данной функции в системе внутреннего аудита (с. 34-41);
- раскрыта роль оценочной функции внутреннего аудита в системе внутреннего аудита кредитной организации - роль драйвера для выработки аудиторского мнения об эффективности и качестве банковских систем и о реальности стратегии банка (с. 34-41);
- определена одна из ключевых целей оценочной функции внутреннего аудита, которая состоит в формировании экспертного аудиторского заключения о возможности (невозможности) достижения кредитной организацией


7 своих стратегических и оперативных целей путем проверки и оценки объектов внутреннего аудита, что позволяет создать основу как для решения задач комплексной оценки разноплановых объектов внутреннего аудита (в том числе его единичных объектов, банковских систем и прогнозных показателей стратегии банка, таки для разработки методик его реализации (с. 34-41).
2 На основе системного и функционального подходов разработана концептуальная модель внутреннего аудита как подсистемы банковской системы внутреннего контроля, раскрывающая цели, компоненты, связи, контур оценочного аудита, а также ключевую роль оценочной функции внутреннего аудита в системе информационного обмена с органами управления банком, заключающуюся в создании и представлении результирующих аудиторских оценок на основе комплексного применения его оценочной и контрольной функций (с. 42-55). Отличительными характеристиками предлагаемой концептуальной модели являются 1) установление взаимосвязей между компонентами и функциями внутреннего аудита, между его функциями и полученными результатами их выполнения, между результатами внутреннего аудита и управленческими решениями органов управления банком 2) обоснование возможности построения двухуровневой системы аудиторской оценки в контуре внутреннего аудита, образованном его основным (оценочными вспомогательным контрольным) уровнями, которые передают результирующие оценки на соответствующие уровни управления и позволяют принимать на основе этих оценок управленческие решения как оперативного, таки стратегического значения.
3 Предложены рекомендации по совершенствованию организационных подходов, реализующих оценочную функцию внутреннего аудита. Определены состав внутренних документов и отчетов, содержание их форм, порядок представления отчетов службой внутреннего аудита органам управления, а также установлены критерии интерпретации указанной информации, позволяющие менеджменту и заинтересованным пользователям принимать оперативные и стратегические управленческие решения (с. 55-67). Специфику предлагаемых отчетов об оценке банковских систем составляет определение 1) содержания критериев оценки, включающих в себя описание структуры оценочных шкал и лимитов отклонений 2) порядка оценки, основанного на анализе отклонений от установленных лимитов.
4 Уточнено содержание этапов методики оценки объектов внутреннего аудита выявлена специфика реализации его оценочной функции, уточнены критерии оценки ее объектов на всех этапах, разработан алгоритм формирования экспертной оценки внутреннего аудита на основе измерения отклонений фактического состояния объекта аудита от его нормального состояния и на основе определения соответствия либо несоответствия этих отклонений


8 установленным критериям оценки, индикаторами лимитам, что создает базу для совершенствования методических подходов к оценке и ее стандартизации, позволяя в связи с этим повысить результативность внутреннего аудита, а также качественно улучшить его практическое осуществление (с. 67-83). Отличительными особенностями предлагаемых рекомендаций являются раскрытие специфики реализации оценочной функции внутреннего аудита, заключающейся в определении объектов оценки и методических приемов осуществления экспертной оценки на всех этапах ее формирования и уровнях контура внутреннего аудита разработка на этой основе практических алгоритмов и методик реализации оценочной функции.
5 Разработаны и апробированы методики, реализующие оценочную функцию внутреннего аудита 1) методика балльно-рейтинговой оценки эффективности системы управления рисками и достаточностью капитала
2) методика балльно-рейтинговой оценки эффективности системы управления кредитной организацией на основе обобщенных оценок, позволяющих соотнести фактическое состояние объекта аудита с установленными нормативами и критериями оценки 3) методика оценки эффективности системы внутреннего контроля на этапе ее мониторинга на основе предложенных в диссертации индикаторов состояния и динамики изменения объектов аудита
4) методика оценки реалистичности прогнозных стратегических показателей с применением инструментов экономико-математического моделирования с. 84-131). Разработанные методики способствуют формированию единых методических подходов к проведению в банке внутреннего аудита и позволяют на всех уровнях его контура системно, комплексно оценить объекты аудита, включая показатели стратегии кредитной организации.

Скачать 318,06 Kb.

Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   14




База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2022
обратиться к администрации

    Главная страница