Оценочная функция внутреннего аудита в кредитных организациях: совершенствование теории и практики


Разработаны и апробированы методики, реализующие оценочную



Скачать 318,06 Kb.
Pdf просмотр
страница12/14
Дата26.07.2022
Размер318,06 Kb.
#187744
ТипАвтореферат
1   ...   6   7   8   9   10   11   12   13   14
Связанные:
780125A (1)
Бухгалтерская
5 Разработаны и апробированы методики, реализующие оценочную
функцию внутреннего аудита.
Автором разработаны методики оценки эффективности системы управления рисками и достаточностью капитала, оценки эффективности системы управления кредитной организацией, оценки эффективности системы внутреннего контроля на стадии ее мониторинга, а также оценки значений прогнозных показателей стратегии банка. В основу предлагаемых методик положен принцип соотнесения фактического состояния объекта аудита с установленными нормативными значениями, индикаторами и критериями оценки, представленными в диссертационном исследовании. Сделан вывод об эффективности разработанных методик оценки, поскольку в результате их применения все субъекты системы внутреннего контроля достигают поставленных передними целей служба внутреннего аудита способна оценить качество контроля по единичным объектам, банковским системам, прогнозным показателям, а органы управления получают необходимую информацию для принятия тактических и стратегических решений. Предлагаемые методики апробированы в региональных кредитных организациях и приняты для практического использования. Автор диссертации предлагает осуществлять оценку системы управления рисками и достаточностью капитала комплексно. В состав обобщенной оценки предложено включать объекты, относящиеся ко всем значимым для банка рискам - операционному, рыночному, кредитному, а также объекты оценки, относящиеся к системе управления достаточностью капитала. Оценка элементов, входящих в состав объектов аудита, осуществляется в процессе анкетирования на основе информации, имеющейся в распоряжении внутреннего аудитора по итогам проведенных проверок. Обобщенная оценка эффективности системы управления рисками и достаточностью капитала осуществляется в соответствии со следующим алгоритмом оценка элементов, входящих в состав объектов оценки оценка объектов системы управления рисками и объектов достаточности капитала итоговая оценка эффективности управления по каждому риску и достаточностью капитала обобщенная оценка эффективности системы управления рисками и достаточностью капитала кредитной организации. Аудиторское заключение об оценке управления риском и достаточностью капитала на покрытие риска внутренний аудитор делает на основании шкалы, установленной и утвержденной компетентными органами управления кредитной организацией. Методика оценки эффективности системы управления банком включает в себя разработанные автором анкеты для тестирования показателей обобщенной оценки исполнительных органов кредитной организации (коллегиального и единоличного) и показателей обобщенной оценки совета директоров (наблюдательного совета) банка.


17 Оценка объектов осуществляется в процессе анкетирования на основе информации, имеющейся в распоряжении внутреннего аудитора по итогам проведенных пообъектных проверок. Обобщенная оценка эффективности системы управления кредитной организацией осуществляется в соответствии с алгоритмом оценка элементов, входящих в состав объектов оценки оценка объектов системы управления кредитной организацией итоговая оценка исполнительных органов и оценка совета директоров (наблюдательного совета обобщенная оценка эффективности системы управления кредитной организацией. Вывод об оценке эффективности системы управления предлагается делать на основании установленной и утвержденной шкалы оценки. В диссертационном исследовании предложена форма итоговой оценки системы управления в динамике за несколько лет, что позволяет сопоставить данные оценок с аналогичными показателями прошлых лет. Отчет вместе с аудиторским заключением передается совету директоров (наблюдательному совету) и иным заинтересованным пользователям. В основу методики оценки эффективности системы внутреннего контроля на этапе ее мониторинга автором диссертации положена оценка определенных индикаторов системы внутреннего контроля в разрезе отдельных бизнес-процессов кредитной организации, основанная на анализе состояния объектов аудита по установленным индикаторами лимитам отклонения от них. В работе предложен состав индикаторов (изменение нормативных требований внедрение новых банковских продуктов изменение технологии замечания, нарушения по актам надзорных органов замечания, нарушения, выявленные внутренним аудитом и пр) по стандартным группам организация процесса, управление рисками, информационный обмен, отчетность, персонал. Установлена взаимосвязь с рисками, определены пороговые значения индикаторов и периодичность оценки. Автором разработана форма отчетов о значениях существенных индикаторов оценки контроля по бизнес- направлениям кредитной организации (кредитование, вклады, расчетно- кассовое обслуживании и т.д.) по каждой группе индикаторов. Полученную информацию предлагается обобщать в разработанном диссертантом итоговом отчете об оценке эффективности системы внутреннего контроля и вместе с рекомендациями и отчетом аудитора по итогам мониторинга передавать совету директоров (наблюдательному совету) и исполнительным органам кредитной организации. Автором разработана методика оценки реальности достижения значений прогнозных стратегических показателей с использованием инструментов экономико-математического моделирования - методов корреляционно- регрессионного и факторного анализа. Предлагаемая методика оценки позво-


18 ляет учитывать различные финансовые и нефинансовые оценочные критерии, а также риски, присущие объектам оценки. В качестве результирующего показателя оценки прогноза определен показатель норматива достаточности собственных средств (капитала) банка Н, представляющий собой соотношение величины капитала и активов банка, взвешенных с учетом риска. Принцип моделирования заключается в установлении влияния прогнозных показателей оценки на размер норматива достаточности капитала банка, скорректированного на оценку риска по прогнозному показателю. В предлагаемой методике исходной аксиомой моделирования является условие о соблюдении размера указанного норматива в установленных пределах при любом изменении параметров и факторов оценки значения прогнозного показателя стратегии. Размер эталонного значения норматива банк определяет самостоятельно в пределах значения, установленного Банком России. Влияние риска на анализируемый показатель стратегии предлагается осуществлять на основе оценки четырех показателей воздействие риска, уязвимость к риску, скорость реагирования на риски вероятность риска. В работе предложены оценочные шкалы по каждому показателю оценки риска. Коэффициент корректировки норматива Н
1
на риск определяется как среднее арифметическое по четырем показателям оценки риска. В работе предложено оценивать возможность достижения показателя стратегии в соответствии с алгоритмом определение объектов и факторов оценки по анализируемому прогнозному показателю определение по каждому фактору оценки его взаимосвязи и влияния на размер капитала на основе факторной модели через декомпозицию доходов и расходов расчет прогнозного значения капитала определение прогнозной величины норматива достаточности капитала на основе исторических данных отчетности банка и полученного прогнозного значения величины капитала с использованием корреляционно-регрессионной модели определение влияния риска на норматив достаточности капитала путем расчета корректирующего коэффициента определение величины норматива достаточности капитала с учетом риска. Расчет прогнозного значения норматива Н
1
предлагается осуществлять на основе экономико-математической модели его оценочных параметров путем выражения взаимосвязи Н по прямому и обратному воздействию) через два линейных уравнения регрессии, полученных на основе корреляционной матрицы зависимости норматива Нот показателей, влияющих на его оценку от величины капитала, активов, взвешенных с учетом риска, величин рыночного, операционного и кредитного рисков. Информационной базой расчета является отчетность банка за несколько лет.


19

Скачать 318,06 Kb.

Поделитесь с Вашими друзьями:
1   ...   6   7   8   9   10   11   12   13   14




База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2022
обратиться к администрации

    Главная страница