Налогообложение малого предпринимательства на примере ип ушакова М. А


Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам



Скачать 78,67 Kb.
страница15/18
Дата17.10.2020
Размер78,67 Kb.
ТипДипломная работа
1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   18
3.4.3. Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам:

Заработная плата работников, задействованных в деятельности, которая облагается по общей системе налогообложения, за II квартал составляет 70 500,00 рублей:

оклад бухгалтера – 5 000,00р./мес.,

два менеджера по продажам по 3 500,00р./мес.,

два мастера отделочных работ по 4 000,00р./мес.,

водитель – 3 500,00р/мес.

23 500,00 руб. * 3 месяца = 70 500,00 руб.

Т.к. ИП Ушакова работает не полный календарный год, а всего 9 месяцев, то и база налогообложения будет рассчитываться за 9 месяцев:

зарплата бухгалтера – 45 000,00 руб.,

зарплата менеджера по продажам - 31 500,00 руб.,

зарплата мастера отделочных работ – 36 000,00 руб.,

зарплата водителя – 31 500,00 руб.

Общая сумма выплат за 2007 год – 211 500,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 241 Налогового кодекса ставка налогообложения равна 26 %, т.к. сумма заработной платы каждого работника за год не превысит 280000,00 руб., из них: 20 % - в Федеральный бюджет, 2,9 % - в Фонд социального страхования РФ, 1,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2,0% в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Таблица 3.7.




Работник

Зарплата, руб.

Сумма налога к уплате

За месяц

За квартал
За 2007год

1
Бухгалтер

5 000,00

1300,00

3 900,00

11 700,00

2

Менеджер по продажам №1

3 500,00

910,00

2 730,00

8 190,00

3

Менеджер по продажам №2

3 500,00

910,00

2 730,00

8 190,00

4

Мастер- отделочник №1

4 000,00

1 040,00

3 120,00

9 360,00

5

Мастер- отделочник №2

4 000,00

1 040,00

3 120,00

9 360,00

6

Водитель

3 500,00

910,00

2 730,00

8 190,00

ИТОГО:

23 500,00

6 110,00

18 330,00

54 990,00

Сумма налога к уплате за II квартал – 18 330,00 рублей, из них: 14 100,00 руб. – в Федеральный бюджет; 2 044,50 руб. – в Фонд социального страхования РФ; 775,50 руб. – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 1410,00 руб. – в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

(70 500,00 рублей * 26% = 18 330,00 рублей

70 500,00 рублей * 20% = 14 100,00 рублей

70 500,00 рублей * 2,9% = 2 044,50 рублей

70 500,00 рублей * 1,1% = 775,50 рублей

70 500,00 рублей * 2% = 1 410,00 рублей).

Согласно п.2 ст. 243 Налогового кодекса РФ, сумма авансового платежа по налогу уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что составляет 9 870,00 рублей за квартал.

18 330,00 рублей минус 9 870,00 рублей = 8 460,00 рублей

Сумма авансового платежа за II квартал 2007 г. к уплате – 8 460,00рублей.

Если бы ИП Ушакова М. А. применяла общий режим налогообложения, то сумма авансовых налоговых платежей за II квартал составила бы 28 715 рублей.

(5 609,00 руб. + 4 776,00 руб. + 8 460,00 руб. = 18 845,00 рублей)

Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ИП по итогам второго квартала 2007 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ИП уплатило бы за этот же период, если бы применяла общий режим налогообложения, свидетельствует о том, что ИП выбрало экономичный вариант налогообложения.

На общем режиме налогообложения ИП заплатило бы налог на 11 682,00 рублей больше:

18 845,00 рублей минус 7 163,00 рублей = 11 682,00 рублей

18 845,00 рублей : 7 163,00 рублей = 2,6 раза



При применении общего режима налогообложения ИП заплатила бы в 2,6 раза больше единого налога. Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения приведены в таблице 3.8.
Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения Таблица 3.8.


Исходные данные

Упрощенная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Общий режим налогообложения

Доходы -расходы

Доходы




НДФЛ

ЕСН1

ЕСН2

Показатели, применяемые в расчетах

Анализируемый период

II квартал

II квартал

II квартал

II квартал

Доходы

400 587

400 587

68 594

400 587

400 587

---

Расходы

352 828

---

Не принимаются

352 828

352 828

---

Зарплата работников

---

---

---

---

---

70 500

Налогооблагаемая база

47 759

400 587

68 594

47 759

47 759

70 500

Ставка налогообложения

15%

6%

15%

13%

10%

26%

Сумма налога по ставке

7 163

24 035

10 289

6 208

4 776

18 330

Вычеты из налога

---

10 470

600

600

---

9 870

Сумма налога к уплате

7 163

13 565

9 689


5 609

4 776

8 460

18 845

Т.к. Индивидуальный предприниматель ведет как оптовую, так и розничную торговлю, то сумма налогов к уплате по упрощенной системе налогообложения и по единому налогу на вмененный доход во II квартале составила 17 452,00 рубля.

( 7 163,00 руб. плюс 9 689,00 руб. = 16 852 рубля)

Если бы ИП Ушакова М.А. в качестве объекта налогообложения приняло доходы при применении упрощенной системы налогообложения, то сумма налогов к уплате составила бы – 23 854,00 рубля.

(13 565,00 руб. плюс 9 689,00 руб. = 23 254,00 рубля)

В случае применения ИП Ушаковой М.А. общего режима налогообложения, сумма налогов к уплате за II квартал составила бы 28 534,00рубля.

(18 845,00 руб. плюс 9 689,00 руб. = 28 534,00 рубля)

Если бы ИП Ушакова М. А. занималось только розничной торговлей, то она уплачивала бы только единый налог на вмененный доход, что составило во II квартале – 9 689,00 рублей. Сводные данные в виде диаграммы приведены на рисунке 3.1.

Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения





Рисунок 3.1.




Поделитесь с Вашими друзьями:
1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   18


База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница