Экономическое содержание налога на прибыль организаций и методика планирования налога на прибыль 6



страница4/10
Дата10.06.2022
Размер311 Kb.
#185726
ТипРеферат
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10
Связанные:
Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль для банков
Оборотные активы предприятия
Ситуационный метод налогового планирования
Этот метод прост и доступен для любой организации. Данный метод можно применять, если мы хотим оценить выручку, расходы и налог на прибыль по конкретной хозяйственной ситуации (например, по конкретному хозяйственному договору).
Порядок планирования можно представить в виде следующих действий:
1. Формируется система договорных отношений организации.
2. Подбираются типичные хозяйственные операции, которые организации предстоит выполнять повседневно или эпизодически.
3. Разрабатываются различные ситуации с учетом уже выполненных налоговых, договорных и хозяйственных наработок, охватывающие самые разнообразные стороны экономической жизни, реализуемые в нескольких вариантах.
Могут рассматриваться ситуации, когда необходимо оформлять соответствующие документы: сертификаты, документы на участие в конкурсе и т. д.
4. После этого из оптимальных ситуационных блоков хозяйственных операций составляется реальный журнал хозяйственных операций, который и служит основой бухгалтерского и налогового учета.
5. При анализе различных ситуаций целесообразно сопоставлять полученные финансовые результаты с возможными потерями, обусловленными штрафными и другими санкциями [13].
Расчетно-аналитический метод
Расчетно-аналитический метод предполагает расчет показателей на основе анализа достигнутых величин за прошедшие периоды, индексов их изменения и экспертных оценок развития. Этот метод применим при расчете и анализе налогооблагаемых баз, а также их составляющих, при планировании налогов за прошлые периоды. Для использования метода может быть применена форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Согласно этому методу могут подвергаться сравнению квартальные, месячные и годовые показатели.
Данные, полученные в соответствии с расчетно-аналитическим методом, могут быть скорректированы в соответствии со следующими причинами:

  • планируемое увеличение/уменьшение объемов работ (услуг), выполняемых компанией (налог на прибыль);

  • увеличение или уменьшение среднесписочной численности работников (НДФЛ, страховые взносы в пенсионный фонд);

  • изменение законодательства (изменение размера взносов в пенсионный фонд);

  • наличие штрафов, пени;

  • иные причины.

Можно также скорректировать полученные результаты, исходя из следующих показателей:

  • коэффициента инфляции;

  • коэффициента изменения средней заработной платы по региону;

  • коэффициента изменения объема реализации, исходя из планов по расширению или закрытию производства;

  • коэффициента изменения численности работников, исходя из данных статистической отчетности [10].

Балансовый метод
Балансовый метод состоит в создании бухгалтерской модели хозяйственной или финансовой ситуации. То есть он предполагает рассмотрение той или иной ситуации (или отдельной операции) путем составления бухгалтерских проводок и на их основе – расчета баланса. Балансовый метод наиболее целесообразно использовать в налоговом планировании, во-первых, при проведении анализа с точки зрения налоговых последствий текущих хозяйственных и финансовых операций на стадии заключения договоров, определении оптимальной формы сделки и, во-вторых, в некоторых случаях при формировании учетной политики организации для целей как бухгалтерского учета, так и налогообложения.
Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь равновесное состояние значений на тот или иной конкретный срок. Бухгалтерский баланс дает наиболее широкий спектр данных для оценки финансового состояния предприятия. Средства предприятия по их составу характеризуют актив баланса, а источники их образования – пассив.
Поэтому предприятия в большинстве своем планируют на долгосрочную перспективу баланс доходов и расходов.
Налоговый бюджет по налогу на прибыль – составная часть финансового бюджета организации, состоящего из прогнозного «Отчета о прибылях и убытках», прогнозного «Бухгалтерского баланса» и «Бюджета движения денежных средств». Показатели налогового бюджета – суммы планируемых к начислению налогов и страховых взносов, отражаются в «Производственном бюджете» и прогнозном «Отчете о прибылях и убытках».
Иногда в рамках планирования по балансовому методу составляют данные по следующим операционным бюджетам (сметам):

  • бюджету продаж;

  • бюджету закупок материалов;

  • смете расходования материалов;

  • бюджету закупок работ и услуг;

  • бюджету расходов на оплату труда;

  • бюджету социальных выплат и льгот;

  • бюджету инвестиций.

После этого данные бюджетов сводят в бюджет доходов и расходов и вычисляют налог на прибыль:
1. Доходы

  • Внереализационные доходы

  • Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

  • Доходы от аренды, лизинга

  • Порядок определения доходов

2. Расходы

  • Материальные расходы

  • Расходы на оплату труда

  • Внереализационные расходы

  • Амортизируемое имущество

  • Прочие расходы

3. Сальдо
Налог на прибыль
Поскольку налоговые органы уделяют большое внимание вопросам признания расходов для целей налогообложения, то целесообразно сделать отдельный бюджет расходов и доходов, не учитываемых в целях налогообложения.
Графический метод
Графический метод путем схем и графиков позволяет оценить размер доходов, расходов и уплачиваемых налогов в прогрессии. Данный метод удобен при предоставлении информации руководству.
Данные методы должны рассматриваться исключительно в совокупности, поскольку именно такое использование методов планирования налога на прибыль позволяет получить наиболее достоверные результаты.




Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10




База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2022
обратиться к администрации

    Главная страница