Департамент общественных финансов


Глава 1 Теоретические основы разграничения и распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации



Скачать 90,06 Kb.
страница2/7
Дата10.06.2022
Размер90,06 Kb.
#185725
ТипКурсовая
1   2   3   4   5   6   7
Связанные:
КР

Глава 1 Теоретические основы разграничения и распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

1.1 Сущность процессов распределения и разграничения доходов, их характеристика


Государственное устройство во многом играет роль в формировании доходной части бюджетов. Так, в государстве с федеративным устройством в отличие от унитарного предусматривается разграничение между бюджетами их доходов, осуществляемое в соответствии с разграничением предметов ведения и полномочий федерации, ее субъектов и образований местного самоуправления.
Разграничение доходов между бюджетами в Российской Федерации представляет собой законодательное закрепление за тем или иным бюджетом полностью или частично на постоянной основе определенных видов доходов.
Для чего же осуществляется этот процесс? В чем его преимущества?
Во-первых, через разграничение происходит обеспечение стабильными доходами органов государственной власти и органов местного самоуправления;
Во-вторых, снижение масштабов перераспределения средств между бюджетами разного уровня;
В-третьих, стимулирование органов государственной власти и органов местного самоуправления к большему привлечению доходов на соответствующей территории.
В международной практике применяются следующие методы разграничения доходов между бюджетами:

  1. разделение доходов между уровнями государственной власти и местного самоуправления;

  2. квотирование поступлений налога;

  3. установление надбавок к федеральным и региональным налогам.

В первой части НК РФ было проведено разграничение всех налогов по уровням управления: федеральные; региональные и местные. Это разделение между уровнями государственной власти и местного самоуправления основано на определении органа власти или органа местного самоуправления, который будет заниматься введением данного налога, установлением порядка его исчисления и взимания.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации).
Существует конкретный перечень федеральных налогов и сборов, которые определены НК РФ. К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к взиманию на территории соответствующего субъекта РФ.
Перечень региональных налогов и сборов: налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.
Органы государственной власти субъектов РФ в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ устанавливают ставку регионального налога, порядок и сроки его уплаты. Законами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы по региональным налогам, а также основания и порядок их применения (Ст. 12, 356, 372 Налогового кодекса Российской Федерации).
Местными налогами признаются налоги, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (в городах Москве и Санкт-Петербурге законами данных субъектов РФ) и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования (в городах Москве и Санкт- Петербурге - на территории соответствующих субъектов РФ).
Перечень местных налогов: земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга) в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ, устанавливают ставки местных налогов, порядок и сроки их уплаты. Представительными органами местного самоуправления (законодательными (представительными) органами государственной власти городов Москвы и Санкт- Петербурга) могут устанавливаться налоговые льготы по местным налогам, основания и порядок их применения.
Также в нашей стране установлены специальным налоговые режимы, перечень видов которых установлен Налоговым кодексов РФ в статье 18.
Специальные налоговые режимы предполагают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
Несмотря на то, что каждый налог имеет свой уровень, доходы от этих налогов необязательно должны поступать в полном объеме в бюджет, за которым они закреплены. Отсюда второй метод – формы квотирования поступлений налога, который бывает двух видов:
1. квотирование ставки налога. Например, налог на прибыль организации в соответствии с Налоговым Кодексом является федеральным, но доходы от него идут в региональные и местные бюджеты по ставкам в 17% и 3% соответственно; 2. квотирование объема налоговых поступлений.
Квоты разграничения доходов между бюджетами имеют нормативную базу в виде Бюджетного и Налогового кодексов, где они и закрепляются. Конкретные ставки для зачисления налогов в бюджеты соответствующего уровня установлены НК РФ, а нормативы зачисления в соответствующий бюджет – БК РФ.
Последний метод – установление надбавок к федеральным и региональным налогам и сборам – утверждение органами государственной власти субъектов федерации или органами местного самоуправления дополнительного процента (коэффициента) к ставке федерального или регионального налога в пределах, определенных вышестоящим органом власти. В настоящее время в Российской Федерации данный метод разграничения доходов не применяется. В качестве примера можно взять США, где данный метод достаточно развит.
Надбавки представляют собой достаточно эффективную форму разграничения налогов между бюджетами. Ведь, по сути, метод отличается своей простотой, так как сохраняется единый способ к налогообложению отдельных объектов и категорий плательщиков налогов на всей территории государства. Основным преимуществом для государства при использовании данного метода является снижение затрат органов власти на соответствующем уровне на введение и взимание налогов. Но, с другой стороны, неиспользование этого метода в нашей стране достаточно объективно, так как регион, пытаясь реализовать достаточный объем доходов в бюджет соответствующего уровня, был бы склонен к активному использованию данного метода и по закону Лаффера мы бы имели обратный эффект аккумулирования доходов в доходной части бюджета соответствующего уровня. То есть чем выше налоговая ставка, тем меньше зачисляются доходы за счет расширения теневого сектора экономики.
Помимо методов, существуют также и принципы разграничения доходов между бюджетами разного уровня:
1. Стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов;
2.Достаточность объёма собственных бюджетных ресурсов для реализации расходных обязательств соответствующего публично-правового образования;
3. Равномерность поступления доходов в бюджет в течение года, недопущение кассовых разрывов;
В рамках реализации этого принципа Федеральное Казначейство РФ активно использует предоставление казначейских кредитов.
4. Полномочия органов власти соответствующего уровня по организации доходов соответствующего бюджета не должны препятствовать перемещению капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы и муниципальные образования;
5. Ориентация разграничения налоговых полномочий и доходных источников между бюджетами разных уровней на вертикальное (между уровнями бюджетной системы) бюджетное выравнивание.
Следует отметить, что существует также и горизонтальное бюджетное выравнивание, то есть взаимодействие бюджетов одного уровня.
Разграничение доходов между бюджетами не единственный процесс, связанный с доходной частью бюджетов разных уровней, он также дополняется процессом распределением. Распределение доходов – это процесс ежегодной передачи доходов из одного бюджета бюджетной системы в другой в соответствии с решениями, принимаемыми вышестоящим органом власти.
Распределение доходов осуществляется путем установления нормативов отчислений от налогов и сборов. Например, органами государственной власти субъектов РФ могут устанавливаться дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц. Они утверждаются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.
Распределение и разграничение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ регулируются нормативно-правовыми актами, которые находятся в открытом доступе в сети Интернет.
Основное отличие разграничения и распределения заключается в том, что при разграничении доходы находятся строго в одном бюджете неизменно, а распределение подразумевает передачу средств из одного бюджета в другой.

Скачать 90,06 Kb.

Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7




База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2022
обратиться к администрации

    Главная страница