Анализ налоговой нагрузки на примере ао «пз им. А. С. Георгиевского» ливенского района орловской области буколова Ксения Николаевна



Скачать 70.31 Kb.
Дата22.02.2018
Размер70.31 Kb.

АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ПРИМЕРЕ АО «ПЗ им. А.С. ГЕОРГИЕВСКОГО» ЛИВЕНСКОГО РАЙОНА ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Буколова Ксения Николаевна

БПОУ ОО «Глазуновский сельскохозяйственный техникум»

п. Техникумовский Глазуновского района

Орловской области

Научный руководитель Пентюхова З.М.

Ни одно государство, в какие бы то ни было времена, не могло обходиться без изымания налогов с граждан. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Целью данной исследовательской работы является теоретическое и практическое обоснование налоговой нагрузки на примере АО «Племенной завод им. А.С. Георгиевского» Ливенского района Орловской области.

Для достижения поставленной цели необходимо решить определенные задачи: - изучить историю возникновения налогов;

- проанализировать систему налогообложения в АО «Племенной завод им. А.С. Георгиевского».

Невозможно точно определить, когда появились первые налоги, так же, как и нельзя точно определить, когда появилось первое государство. До возникновения государств о налогах и речи не было. В них просто не было необходимости. Ты можешь и не заметить, что у тебя всё идёт хорошо, но налоговая служба напомнит (Пьер Данинос).

Окунёмся немного в историю налогов. Так, Римский император Веспасиан, который правил в 70-х годах нашей эры, ввел налог на туалеты. В Бюртемберге в 18 веке брали налог на воробьев. Самый большой налог - 4000 (четыре тысячи)! Именно таким налогом облагалась британцами в Индии соль.

Финансовая система Древней Руси начала складываться в конце IX века, основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались данью, Иван III ввел первые прямые и косвенные налоги. Основным прямым налогом выступал подушный налог, особое значение стали приобретать целевые налоговые сборы, которые способствовали процессу становления Московского государства. Ведущее место в налоговой системе занимали акцизы и пошлины.

Самый известный налог в СССР - это налог на бездетность. Он был введен в 1941 г. с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям.

Налоги – важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета. Поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

Объектом исследования налоговой нагрузки явилась деятельность АО «Племенной завод им. А.С. Георгиевского» Ливенского района Орловской области.

АО «ПЗ им. А.С. Георгиевского» является средним по размеру хозяйством, имеет в распоряжении общую площадь 6736 га, в том числе сельскохозяйственные угодья 6365 га, из них 5918 га – пашня. Работает в хозяйстве 213 человека.

Предприятие специализируется на производстве животноводческой продукции, в частности на производстве молока, удельный вес которого составляет 30,4 % в структуре товарной продукции, а на долю крупного рогатого скота в живом весе приходится 17,2%.

АО «ПЗ им. А. С. Георгиевского» стабильно получает прибыль, так в 2016г. она составила 15313 тыс. руб. что на 26% ниже уровня прошлого года. Как следствием этого, уровень рентабельности понизился с 9,5% в 2015 году до 6.7% в 2016 году.

АО «ПЗ им. А. С. Георгиевского» перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога в 2013 году. Переход на уплату ЕСХН осуществляется организациями и ИП добровольно и предусматривает для сельскохозяйственных организаций замену налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость (кроме НДС, который уплачивается с импортируемых товаров на территорию Российской Федерации) уплатой ЕСХН, ставка, которого составляет 6%.

Налоговая нагрузка - это налоговое бремя, наложенное на организацию (предпринимателя), т.е. сумма налогов и взносов в государственную казну, которую он должен заплатить. Рассмотрим структуру начисленных и уплаченных налогов в 2015 году.



Таблица 1. Структура налогов и сборов, начисленных и уплаченных на предприятии в 2015 году

Наименование налога

Остаток на начало года

Начислено налогов и сборов

Перечислено налогов и сборов

Остаток на конец года

Сумма, тыс..руб

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Земельный налог

- 12




80

85,6







68

3,6

ЕСХН

123

9,7

591

6,3

522

6,5

192

10,3

НДФЛ

1126

88,9

8482

90,7

8056

92,1

1552

83,0

Водный налог

11

0,9

94

1,0

81

0,9

24

1,3

Другие налоги и сборы, в т.ч.

18

1,4

102

1,1

86

1,0

34

1,8

транспортный налог

18

1,4

102

1,1

86

1,0

34

1,8

Всего налогов, сборов

1266

100

9349

100

8745

100

1870

100

Анализ данных таблицы показывает, что в 2015 году задолженность по

налогам на начало года составила 1266тыс. руб., а, на конец 2015 года – 1870тыс. руб., что на 604 тыс. руб. больше. Наибольший удельный вес в структуре налогов занимает НДФЛ, в общем, около 90%. Рассмотрим структуру начисленных и уплаченных налогов в 2016 году в таблице 2.

Таблица 2. Структура налогов и сборов, начисленных и уплаченных на

предприятии в 2016 году



Наименование налога

Остаток на начало года

Начислено налогов и сборов

Перечислено налогов и сборов

Остаток на конец года

Сумма, тыс.руб

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Земельный налог

68

3,6

1141

10,3

883

8,3

226

9,8

ЕСХН

192

10,3

162

1,5

432

4,1

- 78

- 3,4

НДФЛ

1552

83,0

9546

86,5

9015

85,0

2083

90,7

Водный налог

24

1,3

146

1,3

138

1,3

32

1,4

Другие налоги и сборы, в т.ч.

34

1,8

136

1,2

136

1,3

34

1,5

транспортный налог

34

1,8

136

1,2

136

1,3

34

1,5


Всего налогов, сборов

1870

100

11041

100

10604

100

2297

100

Анализ данных таблицы 2 показывает, что остаток задолженности по налогам на конец года возрос на 427 тыс. руб. Самую большую долю среди уплаченных налогов, по прежнему, занимает НДФЛ, так на конец года в структуре он занимает 90,7%, а вот по ЕСХН мы наблюдаем переплату на сумму 78 тыс. руб.

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия, которую рассмотрим в таблице 3.



Таблица 3. Расчетные коэффициенты налоговой нагрузки

Показатели

2015 год

2016 год

Изменение

(+/–)

%

Отношение суммы всех начисленных налогов и сборов к выручке от реализации

4,3

4,9

0,6

13,9

Отношение суммы всех начисленных налогов и сборов к величине балансовой прибыли

0,4

0,7

0,3


75,0

Анализ рассчитанных коэффициентов налоговой нагрузки показывает, что в 2016 году налоговая нагрузка возросла по отношению к сумме выручки от реализации на 13,9%, а по отношению к балансовой прибыли - на 75%. Все это говорит о том, что налоговое бремя для АО «Племенной завод им. А. С. Георгиевского» увеличилось.

Список литературы и информационных источников

  1. Гомола А.И. Экономика для профессий и специальностей социально - экономического профиля, учебник.-М. : Академия, 2013.

  2. Петранева Г. А. Экономика сельского хозяйства.- М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2012.

  3. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник. М.: ИНФРА – М,2001г.

  4. Формы годовых отчетов хозяйства за 2015-2016 годы


Поделитесь с Вашими друзьями:


База данных защищена авторским правом ©psihdocs.ru 2017
обратиться к администрации

    Главная страница